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Pág. 167712 tlpéruonr, efil:hXWVl:!1~ Lima, miCrcolex 23 dc diciembre dc 1998 daciones formuladas por el auditor. También son usuarios potenciales del informe los medios de comunicación y el público en general. 08. Es posible que tales usuarios tengan interés en el programa 0 proyecto gubernamental a examinar, en vista de su capacidad para influir en su conducción. Así, el conocimiento de los intereses e influencias de los usuarios potenciales puede ayudar al auditor a efectuar un pla- neamiento más efectivo de la auditoría. Seguimiento de medidas correctivas de la audi- toría anterior 09. Los informes de auditoría anteriores constituyen una fuente de consulta importante dentro del planeamien- to de la auditoría de gestión. El seguimiento de medidas correctivas sobre tales documentos, suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administra- ción y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores. Por lo tanto, esta actividad tiene tres propósitos: a) ayudara evaluar la necesidad de reexaminar en profun- didad áreas o actividades que fueron auditadas anterior- mente; b) apreciar la razonabilidad y o ortunidad de las acciones correctivas adoptadas por la a Crministración y, c) conocer las situaciones no superadas por la entidad, lo que podría determinar su inclusión en el examen. 10. Es probable que en el caso de realizarse por prime- ra vez una auditoría de gestión, no se disponga de la información anterior; sin embargo, para las auditorías posteriores, el trabajo de seguimiento de recomendacio- nes que se realice será de mayor importancia. Información proveniente del Organo de Audito- ría Interna-OAI ll. Resulta una buena práctica remitirse al trabajo realizado por los auditores internos de la entidad Q infor- mes de auditoría emitidos por auditores externos, lo cual puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamien- to, eliminándose con ello la posibilidad de duplicar esfuer- zos. Sin embargo, para confiar en el trabajo realizado por otros auditores, es necesario tener en cuenta los factores siguientes: competencia y objetividad, alcance del exa- men realizado y la razonabilidad de los criterios utiliza- dos. Por esta razón, la evaluación del funcionamiento operativo del Organo de Auditoría Interna de la entidad a examinar, constituye un pre-requisito para definir el grado de confianza que pueda depositarse en su trabajo. La obtención de información debe comprender: l Asuntos importantes incluidos en informes de audi- toría anteriores. l Areas importantes examinadas por el OAI. l Oportunidad en la adopción de medidas correctivas. l Recomendaciones importantes pendientes de imple- mentación por la entidad, programa y/o proyecto. Fuentes de información para el planeamiento 12. Otra fuente importante de información para la etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad programa y/o proyecto. El archivo permanente, está constituido por un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de información de utilidad para el planeamiento de futuros exámenes(NAGIJ 2.40). En términos generales, el auditor debe obtener y docu- mentar los aspectos siguientes de la entidad por auditar: l Leyes y regulaciones aplicables: ley de creación y Reglamento, ley anual del presupuesto y directivas aplicables, presupuesto autorizado y otras normas que afecten la operatividad de la entidad. l Planeamiento: Plan operativo institucional, infor- mes de evaluación anual, Memoria anual de la entidad u otros documentos relativos al planeamiento institucio- nal. l Sistema de información gerencial: estados ii- nancieros, informes sobre resultados de gestión, informes de auditoría, funcionarios responsables de su formula- ción, aprobación y distribución. l Normatividad interna: reglamento de organiza- ción y funciones, manual de organización y funciones, manualesdeprocedimientosyotranormatividad interna emitida por la entidad./i02. El ambiente de control interno sirve de base a una ,entidad, influyendo en la conciencia de control del perso- nal; provee disciplina y estructura e influye en forma persuasiva en las actividades y objetivos establecidos por ella. Los factores del ambiente de control interno están referidos a:l Organización: organigrama, identificando los prin- :ipales centros de responsabilidad, en relación con las !ctifidades que cumple la entidad y personal en activida- les clave. l Actividades que lleva a cabo la entidad: com- Jonentes del programa y proyecto más significativas, srocedimientos de control, procedimientos utilizados aara la entrega de los bienes y/o servicios a los usuarios, naturaleza de la demanda de los bienes y/o servicios, yado de aceptación de parte de los usuarios (a través ie diarios, denuncias, investigaciones parlamentarias, atros) así como los procedimientos adoptados para medir e informar sobre la efectividad de la entidad, programa y/o proyecto. l Recursos utilizados en las actividades: presu- puesto autorizado inicial y presupuesto autorizado final, bienes de activo fijo, equipos de procesamiento automáti- co de datos, detalle de centros de producción, distribución y administración, a nivel nacional, recursos de personal y procedimientos utilizados para administrar y controlar el uso apropiado de los recursos. 13. La obtención de conocimiento inicial de la entidad D actividad a examinar, es una actividad que ejecutan los equi ral e la República, no siendo de aplicación para losxos de auditoría designados por la Contraloría Gene- Organos de Auditoría Interna, salvo que lo consideren necesario para soportare1 proceso de planeamiento de sus actividades. 01. En base ala información recopilada en la etapa de revisión general, el auditor encargado del examen debe elaborar el análisis preliminar de la entidad y considerar: l Ambiente de control interno. l Factores externos e internos. l Areas generales de revisión. l Fuentes de criterio aplicables Esta información debe ser incluida en el plan de revisión estratégica a desarrollar en la entidad, programa 0 proyecto a examinar. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO Factores del ambiente del control interno ~l Integridad y valores éticos. l Asignación de autoridazd y responsabilidad. 8 Estructura organizacional. l Políticas de administración de recursos humanos. 03. El auditor debe tener suficiente conocimiento del ambiente de control interno para comprender la actitud y las acciones adoptadas por la gerencia y alta dirección de la entidad, con respecto a los controles y su efecto colectivo. El auditor debe concentrarse en la esencia de los controles, mas no en su forma por cuanto éstos pueden ser establecidos por la entidad, pero en la práctica podrían no funcionar por deficiencias en su diseño o implementación. Integridad y Valores Éticos 04. La integridad constituye una calidad de la persona que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco de valores. La ética está conformada por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. Los objetivos de una entidad y la forma en que son recogidos están basados en preferencias, juicio de valores, que son trasladados a estándares de comportamiento.