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Introducción 06. Describe el motivo que genera la realización de la etapa de revisión estratégica, los objetivos y alcance de la revisión, el enfoque de trabajo que será utilizado durante la visita a la entidad o programa v la relación de los funcionarios responsables. Comprensión de las actividades y operaciones 07. Incluye la descripción de información general sobre diversos aspectos, tales como: antecedentes, fines, objeti- vos, metas, marco legal aplicable, información financiera y logros obtenidos en el desarrollo de actividades. Igualmen- te, incluye la apreciación del auditor sobre el ambiente de control Interno, factores internos y externos identificados, sistemas y controles gerenciales y las recomendaciones pendientes de implementación de auditorías anteriores. Criterios de auditoría 08. Comprende la descripción de las normas de rendi- miento y control a través de las cuales pueden ser evaluados los sistemas y controles gerenciales, así como el nivel de efktividad, eficiencia y economía de las operaciones. Asi- mismo, se incluyen los comentarios delaentidad, respecto a los criterios de auditoria expuestos por los auditores. Asuntos más importantes examinados 09. Comprenden los aspectos más importantes de los sistemas y controles gerenciales de la entidad o programa que, a criterio del auditor deben tomarse en cuenta para asegurar el éxito de la auditoría. Tales aspectos pueden estar referidos a controles de actividades y operaciones (cumplimiento de objetivos y metas y evaluación de resul- tados), controles sobre protección de recursos, evaluación de la eficiencia y economia en la admimstración de recur- sos), aspectos importantes de las operaciones ,y okas áreas en que podría existir despilfarro, inefklencia o debilidades en los controles gerenciales. Conclusiones 10. Representanelresultadoobtenidodelaejecuciónde la etapa de revisión estratégica dentro del planeamiento. Recomendaciones ll. Describen los asuntos más importantes, han sido seleccionados para su inclusión en el plan de auditoría. 12. El reporte de revisión estratégica debe estar adecua- damente sustentado en los papeles de trabajo correspon- dientes, ser corto, pero a la vez suficientemente claro para permitir la toma de decisiones y la continuación del examen. Aprobación del reporte de revisión estratégica 13. El reporte de rewsión estratégica debe serpresen- tado, cn forma conjunta, por el auditor encargado y el supervisor y aprobado por el nivel gerencia1 correspon- diente en el caso de la Contraloría General de la República y, en tanto sea aplicable, por la jefatura del Organo de Auditoría Interna. Sin esta aprobación no podrá conti- nuarse la ejecución del examen. 14. En el caso de los Organos de Auditoria Interna, la preparacicn del reporte de revislón estratégica deberá elaborarse por ulm sola vez en relación a las actividades comprendidas en sus respectivos planes anuales; de audi- toria. En adelante, tales documentos sólo requerirán ser actualizados cuando se programe el examen recurrente de las mismas áreas. Las comisiones de auditoría de la Contraloría General de la República, podrán requerir tnles documentos para mejorar su comprensión en torne a los áreas o actividades a ser examinadas. 01. La etapa final de la revisión estratégica es le formulación del proyecto de plan de auditoría que debe ser elaborado por el auditor encargado y supervisor 1 presentado, conjuntamente con el reporte de revisiór estratégica. Este documento constitu>-e el instrumento dr conducckin del proceso de auditoria.02. El plan de auditoría es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoría de gestión. Determina, entre otros aspectos, los objetivos y alcance de la auditoría. las áreas a examinarse v el P’otencial humano necesario para su ejecución. a 01 c c c i t c :i; ’ 1 1 ; II : < i 1 1 t : 1Estructura del Plan de Auditoría 03. El Plan de auditoría tiene por propósito definir el lcance global de la auditoría de gestión, en términos de bjetivos generales y objetivos específicos por áreas que :rán materia de examen. (Ver sección 250 de la guía e planeamiento de la auditoría gubernamental). ste documento debe incluir: l Origen de la auditoría. l Resultado de la revisión estratégica. l Objetivos de la auditoría. l Alcance de la auditoría, metodología. lCriterios de auditoría a utilizarse. l Recursos de personal. l Areas a ser examinadas a) Objetivos y alcance de la auditoria. b) Criterios de auditoría a utilizar. c) Fuentes de obtención de evidencia de auditoría. d) Equipo de trabajo. l Información administrativa. a) Informes a emitir y fechas de entrega. b) Estructura del informe a emitir. c) Presupuesto de tiempo. d) Cronograma de actividades. Origen de la auditoría-l 04. Describe el motivo que genera la programación de 1 auditoría. Su origen puede obedecer al planeamiento eneral anual o a la atención de una solicitud específica fectuada por el Congreso de la República u otra actividad el Poder Ejecutivo. Resultados de la revisión estratégica 05. Describe los antecedentes, autoridad legal y fines le la entidad o programa, estructura orgánica y funcio- Les, infraestructura, sistemas y controles gerenciales, ecursos financieros autorizados, así como cualquier otra nformación importante. Objetivos de auditoría 06. Los objetivos establecidos en el plan de auditoría se ,ustentan en las apreciaciones generales resultantes de a revisión estratégica. Describe en términos globales lo lue desea lograrse como resultado de la ejecución de la auditoría. Una vez que se efectúen las pruebas de campo r se recopilen las evidencias necesarias en el curso de la ase de ejecución, puede ser necesario introducir modifí- ,aciones en el plan de auditoria. incluso en algunos de SUS objetivos, de acuerdo con las circunstancias. Alcance de la auditoría y metodología 07. Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento leben evaluarsecuidadosamenk paraseleccionaraquellas ireas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase ejecución. Esta decisión debe ser adoptada teniendo en :uenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, auditabilidady :osto. así como la trascendencia de los posibles resultados a nformarse. La descripción de la metodologia a utilizar )ermite conocer los procedimientos generales que serán Iplicados para obtener y analizar la evidencia requerida lara cumplir con los objetivos de la auditoría. Criterios de auditoría 08. Describen las normas que serán utilizadas para leterminar si la entidad,, programa o proyecto satisface .as expectativas en térmmos de efectividad, eficiencia y economía en la elecucitin de operaciones, las que deben ser razonables y alcanzables, así como en cuanto a la efectivi- iad de sus controles gerenciales.