TEXTO PAGINA: 167
el m’r, Pág. 167717 controles internos o el clima interno de trabajo, son de naturaleza subjetiva, no obstante,,deben ser elementos a considerar en la fase de planearmenta 25. Los factores que el auditor debe tener en cuenta en la selección de loa asuntos más iniportantes son los siguientes: l Asuntos o inquietudes de administración Iconocidos; l Areas de preocupaci6n particular identilicadas en auditorías anteriores; l Areas potenciales de operaciombs anti-económicas o ineficientes; l Areas relacionadas con el incumplimiento de leyes y regulaciones; l Desconocimiento de la entidad acerca de la efectivi- dad del programa y deficiencias en los procedimientos de evaluación de resultados; l Naturaleza y tamaño del programa e importancia de los recursos físicos--, humanos y financieros. 26. Durante la revisión estratégica deben identificarse los asuntos que se considera significativos para la audito- ría y para la determinación de su alcance. En este sentido debe tenerse en cuenta aspectos tales como: Aspectos que comprende la revisión estratégica Cumplimiento de la legislación básica: esto es, si la entidad viene ejecutando sus actividades de acuerdo con los objetivos y metas programadas Controles gerenciales y financieros compren- den: l Establecimiento de metas y ob.jetivos y los planes operativos para alcanzarlos, así como estándarses de ren- dimiento para medir la eficiencia. l Salvaguardar los recursos, contra el desperdicio, pérdida y/o fraude. l Información financiera para la toma de decisiones. l Operaciones, políticas y sistemas contables y otros procedimientos para proporcionar información financie- ra oportuna y confiable. Indicadores de aspectos negativos relativos ala economía: l Bienes: equipos aub-utilizados o sobre-utilizados, costos excesivos de mantenimiento > carencia de proce- dimientos escritos.l Recursos financieros: mayores gastos presupuesta- lee;,gastos en exceso al cierre del ejercicio, pagos duplica- * Recursos humanos: movimientos excesivos (altas y bajas) del personal. l Equipos de cúmputo excesivos para las necesidades reales y programas desactualizados. l Ausencia de estándares para l’omparar el rendi- miento. l Ausencia de informes de evaluación del rendi- miento. Indicadores de aspectos negativos relativos a la efectividad: l Ausencia de procedimientos para medir y/o informar sobre la efectividad. l Procedimientos poco válidos o confiables para medir y/o informar sobre la efectividad. l Ausencia de métodos alternativos para evaluar re- sultados. 27. La utilizaciún de técnicas como modelos, flujogra- mas y narrativas, constituyen medios apropiados para registrar la información sobre sistemas y controles geren- ciales. asi como comunicar eI conocimiento logrado sobre las actividades de la entidad a examinar. .01. Concluida la revisicin estratPgica, cl auditor debe formular un reporte que comunique, a Los niveles de decisión correspondientes los resultados obtenidos y supropuesta de estrategias para las fases siguientes d(Tl examen. 02. El reporte de Revisión Estratégica constituye uno de los elementos más importantes del proceso de planea- miento de la auditoría. Este documento es elaborado por el auditor encargado y supervisor, y es aprobado por el nivel gerencia1 correspondiente. Cualquier modificación ulterior de este documento debcl ser procesada a trawk dcb estos mismos canales. l comunicar a los nivele.- gerenciales del or::.~n~snlo superior de control, al comité de asesoría (COA> y,~c~fUtrw,l de Auditoría Interna, en los casos en que sea apl~cnhlc, ~111 mayor conocimiente y comprensión de la entidad, progra- ma o actividad a serexatninada, sus áreas más importan- tes, los sistemas y controles administrativos aplicables; y, l lograr el apoyonecesario en cuantoa laimportancia de los aspectos seleccionados como asuntos importantes para ser incluidos en rl plan dc auditoría. Contenido del informe de revisión estratégica 04. El reporte dr la rcvisiÍln estrat+ca. como mínimo debe contener: l Informacion introductoria. l Comprensión de las actividades y operaciones. l Criterios de auditoría identificados. l Asuntos más importantes examinados. l Conclusiones. l Recomendacione.<. 05. .4 modo de ilustración, a continuación sc> presenta la estructura del reporte de wvisitin wtratégica: Estructura del reporte de revisión estratégica [nformación introductoria 1. Origen de la revisión b. Objetivos y alcance de la rwisión 2. Funcionarios a cargo de tas áreas a ser examinadas Comprensión de las actividades y operaciones :s. Naturaleza dc las actividades y operaciones. l Antecedentes y fines de la entidad, programa o actividad. l Marco legal aplicable. l Información sobre metas programadas .y ejecuta- das. l Aspectos financieros-prrsIlpueHtales l Sistemas y controles gerenciales identificados. b. Comprensibn del Ambiente de control interno. l Aspectos, integridad y valores. l Estructura orgánica. l Líneas de autoridad y responsabilidad. l Políticas de personal. I’. Evaluación de factores externos e internos 1. Principales logros obtenidrts en el período. e. Recomendaciones de audItorías anteriores prndien- tes. Criterios de Auditoría a. Criterios de auditoría identificados. h. Comentarios de la entidad sobre los criterios de auditoría. Asuntos más importantes examinados a. Areas importantes de operación. b. En cuanto al cumplimiento de objetivos y metas. c. En cuanto a la eficiencia y c~conomi:, en la adminis- tración de recurso. Conclusiones. Recomendaciones. -