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i,ima. mikwlcs 2.7 dc dicicmbrc dc 199X c1-f) Pág. 167711 01. El planeamiento se inicia cuando la ent.idad, pro- grama o proyecto es seleccionada, al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoría Gubernamental. La entidad a examinar puede formar parte del gobierno central, actividad empresarial del Estado, gobierno regio- nal o local o cualquier organismo autónomo. También puede ser objeto de la auditoría de gestión un programa o proyecto específica de cualquier entidad del Estado. NAGU 2.10 Planificación general La Contraloría General de la República y los drganos de Auditoría Interna conformantes del Sistema Nacio- nal& Control, planificarán sus actividadesde audito- ría a través de su planes anuales, a litando criterios de materialidad, economía, objetzm ad y oportunidad, y2 evaluarh periódicamente la ejecución de sus planes. 02. Para la selección de la entidad por auditar pueden adoptarse varios enfoques, dentro de los cuales pueden considerarse las características peculiares de la entidad, su ambiente y la política general adoptada por el Organis- mo Superior de Control. Los enfoques que pueden utili- zarse para la selección de una entidad son: consideración de los problemas y debilidades conocidas e identificación de áreas importantes no auditadas anteriormente. Consideración de problemas y debilidades co- nocidas 03. La identificación de los problemas específicos en determinada entidad constituye el punto de partida de cualquier proceso de selección. La ocurrencia de actos irregulares en la administración de fondos o contratación de personal,, así como la detección de gastos presupuesta- les, en apanencia excesivos, ola sospecha de áreas impro- ductivas o menos eficientes, pueden generar la necesidad de examinar tales problemas; máxime si algunos de ellos pueden agudizarse al ser expuestos en los medios de opinión pública. Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellos: a) medios de comunicación; b) orga- nismos reguladores .y. CI indicadores de rendimiento. Identificación de áreas importantes no audita- das 04. Otra de las razones para seleccionar una entidad, se encuentra dado por el interés de evaluar un programa o actividad gubernamental que no ha recibido atención en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus opera- ciones. Dentro de este enfoque también puede incluirse aquellas áreas en donde se anticipan problemas impor- tantes que podrían presentarse de manera inesperada. Revisión de informes de otros auditores 05. Los informes elaborados, tanto por los Órganos de Auditoría Interna o Sociedades de Auditoría Indepen- diente, representan una fuente adecuada para la identi- ficación de problemas potenciales en las entidades pro- gramas ylo proyectos. Esto es importante porque adicio- nalmente permite conocer, no sólo la metodología utiliza- da y los resultados de la labor ejecutada, sino también otros métodos para enfocar la auditoría a realizar. 06. Comprensión del encargo Al recibir el encargo de examinar una entidad guber- namental, programa o proyecto el auditor debe, en primer término, orientar sus actividades hacia el conocimiento de la organizaci«n y el medio ambiente en el cual desarro- lla sus actividades. 01. El conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad, implica el diseño de una estrategia general para entender la forma en que conducen sus actividades y operaciones, con el objeto de evaluar la importancia de los objetivos de auditoría probables y la factibilidad delograrlos. Durante la etapa de revisión general deben obtenerse información sobre los aspectos siguientes: l Fines, objetivos y metas. l Recursos presupuestales autorizados. . Sistemas y controles gerenciales. l Importancia de la auditoría y necesidades de los usuarios del informe,. l Seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores, l Fuentes de información para el planeamiento; y, l Información proveniente del Organo de Auditoría lnterna. Fines, Objetivos y Metas 02. Los fines representan el resultado o efecto que se iesea obtener, los cuales pueden existir sin haber sido expresados en forma concreta. Las leyes de creación u otras normas legales definen en el sector público la sutoridad y/o mandato de cada entidad, su propósito, al gua1 que los programas o proyectos que desarrollan; no obstante, se espera que la alta administración fije los objetivos y a nivel de operaciones. Recursos autorizados 03. Están referidos ala asignación de fondos autoriza- ios para la entidad. programa o proyecto para el cumpli- miento de sus fines, siendo éstos: autorizaciones presu- puestales, fondos de endeudamiento externo ylo donacio- nes. Tales recursos pueden ser medidos en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad. Sistemas y controles gerenciales 04. Los sistemas son cruciales para el éxito de los programas o actividades, incluyen controles para asegu- rar el logro de los resultados o beneficios previstos, por :uanto éstos tienen un gran impacto en su desempeño yen las operaciones. Sin ellos un error material podría ocurrir y no ser detectado. Los controles gerenciales constituyen !os medios a través de los cuales, la administración se asegura que el sistema es efectivo y manejado en función ie los criterios de eficiencia y economía y en armonía con :as leyes y reglamentos vigentes. Uno de los pasos más .mportantes de la etapa de revisión general, es descrip- :ión de las actividades clave de la administración. 05. El auditor relaciona su importancia con el rol que lesempeña la entidad, programa o proyecto. Debe descri- 3ir las actividades clave de la administraciónestablecidas nara el cumplimiento de sus actividades y aquellas relati- Yas a las funciones de carácter administrativo (personal, wesupuesto y otras), que sirven de apoyo para la ejecu- :ión de operaciones. La utilización de flujogramas, apoya- 30s con narrativas apropiadas, constituye un medio razonable de síntesis y registro del conocimiento logrado. Importancia de la auditoría y necesidades delos usuarios del informe 06. La importancia es un asunto que guarda relación :on los objetivos de la auditoría y los usuarios potenciales iel informe. Las consideraciones sobre cantidad y calidad representan factores claves para identificar su importan- cia. Como factores relativos a la calidad pueden identifi- carse: l exposición pública y sensibilidad del programa o actividad a examinar; l programa o actividad a examinar de reciente inicio o cambios que haya sufrido en sus condiciones de opera- ción, l rol de la auditoría como medio para suministrar información capaz de facilitar la rendición de cuentas de la gestión(respondabilidad) y la toma de decisiones; y, l alcance del examen a practicar. 07. Dentro de los usuarios del informe de auditoría de gestión se incluyen: Comisiones del Congreso de la Repú- blica, Ministros, Titulares de Región, Presidentes de Directorio de empresas estatales, Jefes de Instituciones Públicas, Alcaldes de Municipalidades. Otro usuario im- portante es la entidad auditada, quien es responsable de adoptar los correctivos necesarios en base a las recomen-