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l el tratamiento y solución de asuntos contables y ds auditoría que sean significativos y extraordinarios; l la discusión de los hallazgos de auditoría, coi relación a los objetivos de la auditoría; l las conclusiones sobre si la evidencia de auditorí: obtenida es suficiente y apropiada para formarse un: opinión de auditoría;I.ima, mi~rcolcs 23dcdicicmhrc dc1998 cl- Pág.167687 eCAPITULO VI 1FASE DE EJECUCION 9 3 Sección S 210 Visión general. 220 Evidencia y procedimientos de auditoría. 230 Pruebas de controles. e240 Muestreo de auditoría en pruebas de controles. ,l 250 Pruebas sustantivas. 265 Pruebas sustantivas de detalle. e270 Procedimientos analíticos sustantivos.l una evaluación de la presentación de los estado financieros. 39. El Memorándum de conclusiones también debg revelar si las responsabilidades de todos los miembros de equipo de auditoría se han cumplido. Asimismo, es nece sario incluir una conclusión con relación alo adecuado ds los papeles de trabajo para sustentar el informe de audi toría sobre los estados financieros y, su adherencia a la normas de auditoría gubernamental emitidas por la Con traloría General. Este documento debe ser firmado por e Supervisor y el Jefe de Equipo y fechado, antes de 1: emisión del informe de auditoría. 40. Antes de retirarse de la entidad examinada e auditor debe asegurarse que ha cumplido todos Xos aspec tos procedimentales prescritos por la normatividad vi gente. Entre ellos, deberá prestar especial atención a 1; obtención de la “carta de representación” y asegurars, que los archivos de papeles de trabajo de la .auditorí: estén completos.S275 Actos ilegales detectados en la entidad auditada. .i280 Papeles de trabajo. 285 Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asis- 9 tidas por computador. 290 Desarrollo y comunicación de hallazgos de audi- ,1 toría. )_II a cAPITUL0 VII e 3 FASE DEL INFORME DE AUDITORLG 41. El retiro del equipo de auditoría de la entidad debe ser coordinado con los niveles gerenciales pertinentes ds la entidad auditada, con lo cual se dará por terminado e trabajo. El término de la auditoría debe darse .a conoce por escrito.Sección 310 Aspectos generales. 320 Procedimientos analíticos al final de la audito- ría. PARTE II AUDITORIA FINANCIERA CAPITULO IV Sección 100 Visión general.330 Evaluación de errores. 340 Culminación de los procedimientos de auditoría. 350 Revisión de papeles de trabajo. 360 Elaboración del informe de auditoría. 370 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad. 380 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. 390 Auditoría de asuntos financieros. Glosario. CAPITULO v FASE DE PLANEAMIENTO Sección 100 Planeamiento general de la auditoría. 115 Comprensión de las operaciones de la entidad. 120 Aplicación de procedimientos de revisión analíti- ca. 125 Diseño de pruebas de materialidad. 130 Identificación de cuentas y aseveraciones signi- ficativas de la administración. 135 Ciclos de operaciones más importantes. 140 Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros. 145 Restricciones presupuestarias. 150 Comprensión del sistema de control interno. 155 Ambiente de control interno. 160 Comprensión del sistema de contabilidad. 165 Identificación de los procedimientos de control. 170 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de con- trol. 175 Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información computarizada). 180 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de con- trol. 185 Otros procedimientos de auditoría. 190 Memorándum de planeamiento de auditoría. 195 Programa de auditoría.01. El proceso de auditoría financiera tal como se ha msiderado en este manual comprende su desarrollo en -es fases. La primera es la fase de Planeamiento donde se efine la estrategia de auditoría a seguir y luego de comple- lr diversas tareas propias de este proceso, se formula el memorándum de planeamiento y los programas de audito- ia a aplicar en la fase siguiente. La fase deEjecución, está zferida al momento en que se ejecutan los programas de uditoría (0 pruebas para obtener evidencia de auditoría). ,a tercera fase se denomina Infbrme de Auditoría, y está aferida ala finalización o conclusión del trabajo, donde se 3alizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de uditoría para sustentar la opinión sobre los estados finan- ieros de la entidad objeto de examen. 02. El auditor debe formar su opinión sobre los estados nancieros cuando haya ejecutado los pasos siguientes: l Evaluación de los resultados de todas las pruebas plicadas; l Aplicación de procedimientos analíticos generales; l Revisión de eventos subsecuentes; l Revisión de las aseveraciones erróneas; l Evaluación de la carta de los abogados de la entidad; l Obtención de la Carta de Representación; y, l Elaboración de observaciones, conclusiones y reco- lendaciones sobre control interno financiero. 03. Las secciones siguientes contienen lineamientos ‘ara asistir al auditor en la preparación del informe y ictame:. de auditoría sobre los estados financieros de la ntidad, así como también respecto de otros procedimien- os que deben ser ejecutados por el auditor ( Ver gráfico 6).