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Lima. nii~rcoles 23 dc diciembre de IYY8 e[m Pág. 167709 PARTE III AUDITORIA DE GESTION CAPITULO VIII 400 Visión general. I CAPITULO Ix PLANEAMIENTO Sección 410 Aspectos generales. 420 Programación de la auditoría de gestión. 425 Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. 430 Análisis preliminar de la entidad y plan de revi- sión estratégica. 435 Ejecución del plan de revisión estratégiva. 440 Preparación del reporte de revisión estratégica. 450 Elaboración del plan de auditoría. CA.FITULO x EJlXUCION Sección 510 Aspectos generales. 515 Programa de la auditoría. 520 Procedimientos y técnicas de auditoría. 525 Evidencias de auditoría y métodos de obtención de información. 530 Evaluación de la efectividad de las programas. 535 Evaluación de la eficiencia y economía en los programas. 540 Evaluación del control interno gerencial. 550 Papeles de trabajo. 560 Desarrollo de hallazgos de auditoría. 570 Cumunicación de hallazgos de auditoria. 580 Terminación de la fase de ejecución. IX CAPITULO XI ELARORACION DEL INFORME Sección 610 Aspectos generales. 620 Características del informe. 630 Redacción y revisión del informe. 640 Envío del borrador del informe a la entidad auditada. 645 Evaluación de los comentarios de la entidad. 650 Estructura y contenido del informe. 660 Introducción del informe. 670 Conclusiones. 680 Observaciones y recomendaciones. 685 Elevación y revisión del informe. 690 Seguimiento de medidas. 01. El planeamiento de la auditoría se refiere a 1 determinación de los objetivos y alcance de la auditoría, c tiempo que requiere, los criterios, la metodología a apl carse y la definición de los recursos que se considera necesarios para garantizar que el examen cubra las act vidades más importantes de la entidad, los sistemas y su correspondientes controles gerenciales.a ?l i- n i- LS 02. El planeamiento garantiza que el resultado de 1 a auditoría satisfaga sus objetivos y tenga efecto,s produ :- tivos. Su realización cuidadosa reviste especial importar l- cia cuando se evalúa la efectividad, eficiencia y economi ‘an las entidades, o proyectos gubernamentales, dado que 1s procedimientos que se aplican son complejos y varia- os. Por ello, este proceso pretende establecer un adecua- D equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditoría, I tiempo disponible para ejecutarla y, el número de horas ue debe trabajar el personal profesional para lograr un ivel óptimo en el uso de los recursos destinados para la uditoria. 03. La fase de planeamiento de la auditoría de gestión emprende dos etapas: revisión general y revisión estra- @ca, cuyos elementos se muestran en el siguiente cua- ro: ETAPAS DE LA FASEDE PLANEAMIENTO Revisión General l Conocimiento inicial de la entidad examinar fsec- ción 425) l Atiisis preliminar de la entidad (sección 430) l Formulación del plan de revisión estratégica (sec- ción 430) Revisión Estratégica .Ejecución del plan (sección 435).Aplicación de pruebas preliminares e identificación de criterios de auditoría isección 435) 9 Identificación de los asuntos más importantes (sec- ción 435) l Formulación. del reporte de revisión estratégica (sección 435) Prepamcih del plan de auditoria bcción 440) 04. La etapa de revisión general se inicia con la atención de información sobre la entidad, programa o royecto por examinar. El equipo de auditoría debe Iquirir un adecuado conocimiento de las actividades y leraciones del ente a ser visitado, identificando aspec- 1s tales como: fines, objetivos y metas, recursos asigna- )s, sistemas y controles gerenciales clave. Para ello, el editor debe revisar elementos diversos tales como: al yes y reglamentos aplicables, publicaciones de la enti- ad o programa sobre el desarrollo de sus actividades; b) armas de administraciónfinancieray requisitos estipu- #dos en la ley de presupuesto; CJ información sobre @miento de medidas correctivas derivadas de infor- ,es anteriores; y, dl documentación sobre la entidad en archivo permanente de la Contraloría General de la epública o el Organo de Auditoría Interna, en el caso re sea aplicable. 05. La etapa de revisión estratégica enfatiza el cono- miento y comprensión de la entidad, programa o proyec- 1 a examinar, mediante la recopilación de información y lservación de la forma como llevar a cabo sus operacio- ss. Esta tarea implica el análisis preliminar en la propia itidad sobre diversos asuntos: ambiente de control in- !rno, factores externos e internos, áreas generales de wisión y fuentes de criterio de auditoría. En el gráfico “8 se ilustra la fase de planeamiento en la auditoría de ostión. 06. Las etapas de revisión general y revisión estraté- ica forman parte de la fase de planeamiento de la audi- oría de gestión y, son obligatorias para los equipos de uditoría de la Contraloría General. En el caso de los kganos de Auditoría Interna de las entidades del sector úblico la fase de planeamiento de los exámenes que mrograme debe desarrollarse, de acuerdo con cada cir- unstancia en particular. 07. La fase de planeamiento en la auditoria de gestión iseñada para promocer significativos ahorros en el pre- upuesto de tiempo programado por el organo auditor por uanto permite con un número reducido de personal ltamente calificado, identificar los asuntos más impor- antes de la entidad, programa o actividad que serán xaminados. Después de prepararse el informe de revi- ión estratégica y el plan de auditoría, podrán incorporar- e los miembros del equipo de auditoría, obteniéndose Tayores niveles de eficiencia en el uso del personal de uditoría.