TEXTO PAGINA: 172
01. Un programa de auditoría es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado. También es un listado de procedimientos a ser realizados, con el objeto de com- parar los sistemas y controles existentes con criterios de auditoría y, recolectar evidencia para sustentar las obser- vaciones de auditoría. Los programas de auditoría pro- porcionan una base para la asignación de tiempo y recur- sos. Los estimados de tiempo son más fáciles de preparar cuando los procedimientos de auditoría han sido identifi- cados. 02. El programa de auditoría es preparada, por el auditor encargado y el supervisor, el que señala las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a cabo el examen, los responsables de su ejecución, así como los plazos fijados para cada actividad. 03. Los programas de auditoría correctamente elabo- rados resultan fundamentales para cumplir con las res- ponsabilidades en forma eficiente. Su preparación, pro- porciona lo siguiente: l Unplansistemáticoparacadafasedeltrabajo,elque puede comunicarse a todo el personal involucrado en la auditoría. l Una base apropiada para la asignación de labores para el supervisor, auditor encargado, auditores y asis- tentes. l Medio para comparar el rendimiento del equipo de auditoría con relación a los planes aprobados y normas complementarias establecidas. l Ayuda para el entrenamiento de personal sin expe- riencia en auditoría. l Ayuda al supervisor a disminuir el trabajo sobre el personal de auditoría en forma directa. 04. Los programas de trabajo escritos son fundamen- tales para una dirección eficiente de los esfuerzos de auditoría; por ello no deben utilizarse como una lista de comprobación para desarrollar los pasos de trabajo nece- sarios, de manera que suprima la iniciativa,, imaginación y recursos en el logro de los objetivos prevlstos. Contenido del programa de trabajo 05. El programa de trabajo debe ser formulado por áreas tle c~uditoríu. especificando: a) subobjetivos de auditoría; b) criterios de auditoría; c) evidencia a ser obtenida; d! procedimientos para la obtención de evidencia: e) fuentes para la obtención de evidencia; f) instrucciones especifka: y, gl cronograma tentativo de actividades. Para todas las demás areas por examinar, el auditor debe desarrollar programas de audi- toría específicos, que detallen las pruebas a realizar. El nivel de detalle, al igual que la supervisión ejercida por el auditor encargado, podrá variar en atención a la expe- riencia del personal que conforma el equipo. 07. La práctica de sucesivas auditorías permitirá la formulación de programas estandarizados en aspectos tales como efectwidad. eficiencia y economía, planea- miento. administración de recursos humanos y otros. Al prepararse programas de auditoría se debe tener en consideración el costo de la obtención de la evidencia y su utilidad en cuanto a los objetivos de auditoría estableci- dos. Asimismo, los programas deben ser lo suficientemen- teflexiblesparapermitir efectuarcambios, segúnresulte apropiado en las cucunstancias. Sin embargo, cualquier cambio dispuesto después de la aprobación de estos pro- gramas deberá estar debidamente documentado. Programa de auditoría detallado 08. El programa de auditoría incluye procedimientos específicos, de manera que el supervisor de este documen- to tenga una mejor descripción del trabajo a realizarse. Es conveniente utilizar un programa detallado por las siguientes razones: l Sirven mejor a todos los propósitos de la auditoría: sin embargo. con auditores experimentados, el auditorp: CC SC h; m 1 Y t tlcargado puede encontrar aceptable la utilización de rogramas simplificados. l Proveen mejores pistas de auditoría y documentan m mayor propiedad el trabajo realizado. l Cuando se utilizan programas simplificados, puede :r fácil resaltar los procedimientos más importantes que sn sido cubiertos; en cambio, cuando se usan procedi- ,ientos detallados es más difícil distinguir entre procedi- lientos importantes y procedimientos de rutina. 09. En el cuadro siguiente se presenta un ejemplo de rograma detallado de auditoría para el área de abasteci- tiento. En este programa es fácil apreciar la naturaleza ~1 procedimiento a ejecutar y su relación con el criterio objetivo de auditoría establecido. PROGRAMA DE DETALLADO DE AUDlTORiA ‘ROGRA. r4ADO IOM. SRE IRC JRC JRC JRC -3 1 20 10 . 34 -rREA ABASTECIMIENTO i )bjetivos de auditoria Determinar SI 105 confroks existentes para la re. cepa& de matenales garantizan su ingreso intacto al almac& !Delermlnar SI los controles estabkcldos para el al- macenamiento de matenales aseguran su adecuada CO”SWOC40” :rketio de auditoria Iirectva N”002.9X de la Direcclon General de Admi. wactón. concordante con el Decreto Supremo N’ 125.9X.EF. o”e establece los cr~leros fara la reces- :16n almacenamiento y consenac~ón de los matena- es Wxedimientos de auditoria IRewsar la D~rectwa NWJZ-9X que fija los controles que deben observarse para la recepctin. almacena- mmo y conservacm de ma!erdes !Seleccione una muestra de 0perâcum8s ekcluadas en el penodo materia de examen 3.Examine la dacumentacidn de mgreso de materkkr al almacen y dekrmlne SI los controles se cumplen adecuadamente 4 Inspeccione 105 matenales exlstenles en almacen y determine 51 las medidas de conservac0n son ade- cuadas “razonablesG G i G c 1TERMINADO iA ll JR< 36 iA II JFl( 411 iAlI, JR( 511 iA II JR( 611 Acceso a los programas de auditoría 13. Los programas forman parte de los papeles de rabajo de la auditoría, en cuyo contenido se describen las areas que deben efectuar los auditores, así como los mbjetivos y alcance de las pruebas a realizar. La responsa- bilidad de custodia y conservación de los programas de rabajo corresponde al auditor encargado y al resto del quipo de auditoría. Por su naturaleza, los programas de mditoría, al igual que el plan de auditoría son reservados, iendo necesario mantener la debida confidencialidad Durante y después del trabajo. Ninguna persona no rela- ionada o autorizada por la supervisión o nivel gerencia1 orrespondiente, debe tener acceso a los programas de rabajo de la auditoría. 01. Durante la fase ejecución, el equipo de auditoría se Iboca a la obtención de evidencias y realizar pruebas :obre las mismas, aplica procedimientos y técnicas de auditoría, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusio- les y recomendaciones. Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplican en una audito-