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clpéruanl) P&. 167679 Cantidad de la diferencia a ser explicada 07. Al obtener explicaciones, usualmente, es muy útil revisar con el personal de la entidad las suposiciones empleadas para desarrollar la expectativa. El! personal de la entidad entonces estará en una mejor posición para ofrecer al auditor una explicación relevante. Si el monto de la diferencia excede el límite, el auditor generalmente tratará de obtener una explicación. La porción de la diferencia que exceda el límite debe ser explicada, a fin de confiar en el procedimiento analítmo sustantivo a ejecu- tar. Si la diferencia no excede el límite, puede no requerir- se una explicación. El auditor debe identificar y corrobo- rar todos los factores signifkativos que puedan causar la expectativa que difiere del monto presente, sin tomar en consideración si los factores aumentan o reducen la dife- rencia. Corroboración de explicaciones 08. La relevancia y confiabilidad de la evidencia com- probada puede variar significativamente; en consecuen- cia, el alcance de la corroboración de las explicaciones queda a criterio del auditor. La corroboración puede consistir en revisar la documentación sustentatoria o corroborar las explicaciones recibidas del personal de la oficina de contabilidad. con el personal del departamento de operación que corresponda. Las explicaciones para las fluctuaciones deben ser cuantificadas y dirigir la direc- ción, en torno a la magnitud del evento causado por la fluctuación. El auditor debe ser cuidadoso al corroborar todas las explicaciones recibidas. Explicaciones inadecuadas o corroboración de evidencia 09. Si una explicación y/o corroboración de la evidencia no explica apropiadamente la fluctuación ni suministra una seguridad completa o parcial, el auditor debe ejecutar procedimientos sustantivos adicionales. Estos procedi- mientos pueden consistir en: l incrementar la efectividad de los procedimientos analíticos sustantivos haciendo que la expectativa sea más precisa, a fin de obtener la cantidad de seguridad deseada, l ejecutar pruebas de detalles y no confiar en los procedimientos analíticos sustantivos que fueron inefec- tivos, 0 l tratar la diferencia como un error. 10. Para aumentar la efectividad de un procedimiento analítico, el auditor necesita tener una expectativa más precisa. Como es difícil medir la precisión de la expecta- tiva y el efecto de cambio en cada uno de estos factores sobre la efectividad del procedimiento, generalmente, es dejado a criterio del auditor. El auditor puede hacerlo así: l construyendo un modelo más sofkticado o identifl- cando más factores clave y relaciones, l desagregando la información (empleando la infor- mación mensual en vez de la anual 1 utilizando más datos confiables u obteniendo una confianza mayor en la credi- bilidad de la información. 11. Si las pruebas de detalle son empleadas para probar el saldo de una cuenta porque las explicaciones adecuadas no pueden obtenerse o corroborarse, el auditor debe obtener un conocimiento total de los estados finan- cieros del año actual cuando aplique los procedimientos analíticos en su totalidad a nivel de tales estados. 12. Si los procedimientos analíticos ejecutados como una prueba sustantiva no ofrecen la cantidad requerida de seguridad, el auditor puede estar en capacidad de usar aquellos procedimientos para complementar un conoci- miento de los saldos de cuenta o transacciones después de obtener la seguridad necesaria mediante las pruebas de detalle. 13. Cuando el auditor no tiene confianza en los proce- dimientos analíticos sustantivos, la seguridad requerida se suministra mediante las pruebas de detalle. En esta situación, menos rigurosa, complementar los procedi-mientos analíticos puede ser utilizado para aumentar el conocimiento y comprensión del auditor sobre los saldos de cuentas y transacciones después de ejecutar las prue- bas de detalle. I Normas Internacionales de Auditoría Sección 240 Fraude y error Al planear el examen, el auditor debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueden producir en los estados financieros y debe indagar ante la administración, si existen fraudes o errores signi- ficativos que hayan sido descubiertos. En base a su evaluación del riesgo el auditor debe diseñar procedi- mientos de auditoría que le ofrezcan una certidumbre razonable de poder detectar las distorsiones produci- das por fraude o error que tengan un efecto material en 1 los estados financieros en suConjunto. - 01. No es objetivo de la auditoría la detección de errores o irregularidades, pero ello no significa que el auditor no esté alerta a la posible presentación de este tipo de situaciones en el curso normal de su trabajo. 02. Se denomina acto ilegal a una infracción de las leyes o regulaciones gubernamentales. Los actos ilegales son atribuidos a las entidades, cuyos estados financieros están bajo auditoría o corresponden a actos incurridos por la gerencia o los empleados en representación de ésta; pudiendo corresponder a las categorías siguientes: l aquellos que tienen un efecto importante y directo sobre la determinación de los montos en los estados financieros. l aquellos que pueden tener un efecto indirecto sobre los estados financieros. 03. La determinación sobre si un acto es ilegal, es un aspecto que se encuentra fuera de la competencia de los auditores. El entendimiento, experiencia y entrena- miento del auditor sobre la entidad auditada, puede proporcionar una base para reconocer la existencia de actos cometidos en ésta que pueden ser ilegales. Para determinar si un acto específico es ilegal, se requiere del asesoramiento de un experto capacitado en la pro- fesión de abogacía, así como también pronunciamiento de un tribunal de justicia. 04. El término fraude se refiere al acto intencional cometido por uno o más empleados de la entidad, que tiene el efecto de producir una distorsión en los estados finan- cieros y, puede involucrar: l manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. l uso indebido de recursos. l supresión u omisión de los efectos de las transaccio- nes en los registros o documentos. l registro de transacciones sin sustentación. l aplicación indebida de políticas de contabilidad. 05. Por su parte. el término error se refiere al acto no intencional que produce una distorsión en los estados financieros. El error puede manifestarse como: l incorrección matemática 0 procesal en los registros sustentatorios o en los datos contabilizados. l omisión o interpretación equivocada de hechos. l aplicación indebida de políticas de contabilidad. Responsabilidades de la gerencia 06. Corresponde a la gerencia establecer sistemas de contabilidad y de control interno sólidos, así como dispo- ner las acciones necesarias para el logro de los objetivos y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamen- tarias que tienen incidencia en las presentación de los estados financieros de la entidad.