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Objetivos de la auditoría de gestión con enfoqur de efectividad ll. Los objetivos que persigue la auditoría con enfoque de efectividad son: l Determinar el grado en que se están logrando IOS resultados o beneficios previstos por ia normativa lega aplicable o, por la entidad que haya aprobado el progra ma. l La efectividad de las entidades, programas l Si la entidad ha cumplido con las leyes y reglamento: aplicables al programa o actividad.3 , 1 ’ ,Criterios a considerar en la programación de Ir auditoría 12. Dentro de las acciones de planeamiento general dr las auditorías pueden seleccionarse programas o activida des que en apariencia denotan no tener problemas G algunas dificultades; sin embargo antes de definirse e curso a seguir deben tenerse en cuenta si el ente : examinar: l Es de reciente creación o ha sido evaluado COI anterioridad. l Está desarrollándose con suma rapidez y tiene alcance nacional. lCom xrende una área de mucho interés para e Congreso e la República o el Poder Ejecutivo. l Tiene una asignación presupuesta1 muy importante o se le pueden autorizar más recursos en el futuro. Aspectos a examinar en una auditoría 13. Las actividades que realice el auditor deben orien tarse, principalmente, a los siguientes aspectos: ASPECTOS POR EXAMINAR lObjetivos del programa o actividad. l Criterios de evaluación. l Evaluación bre efectivz ad.*dpresentación de los informes so- lGestión del sistema & evalaacidn de la efecti- vidad. 14. La principal preocupación para el auditor e, comprender adecuadamente los objetivos del program; y como guardan relación con los resultados que se esper; obtener. Los objetivos y metas de los programas debe] especificarse de la manera más precisa posible, dado quj sino sería difícil determinar si el programa o actividac está logrando los resultados esperados. A menos quf exista claridad y detalle en los objetivos o beneficios quj se esperan lograr, la evaluación de los programas o e sistema de información orientado hacia la evaluación d, tales objetivos, tendrá un uso limitado como herramien ta de la gerencia o mecanismos de retroalimentaciól para la toma de decisiones. Por ello: es importante que e programa o actividad haya definido los elementos si guientes: l Objetivos y metas claros y mensurables. l Plazos de cumplimiento. l Costo financiero. 15. Es posible que en el curso de la auditoría s encuentren casos en que, tanto la normativa legal, com el propio programa, no ha establecido objetivos y meta con claridad. En tal caso el auditor, debe obtener 1 opinión autorizada de los funcionarios responsables llegar a puntos de vista coincidentes, como paso previo definir los criterios a utilizarse para la medición y evalua ción del grado de avance obtenido. De no arribarse a un adecuada comprensión de este asunto, el auditor tendr que concluir que el programa o actividad bajo examen, n ha establecido objetivos y metas claros y mensurables J consecuentemente, no es factible medir el logro de la metas físicas alcanzadas, por ser inalcanzables, irreales inexistentes.S a a ? ; e e !l e .- n !l e 0 S Y a I- Q i, S 016. Otra situación que podría presentarse es que las metas físicas correspondientes al programa o actividad rxaminada, hayan sufrido cambios significativos en el tiempo. Estos hechos que en apariencia se refieren a los aumentos o disminuciones propios de la gestión guberna- mental, deben conducir al auditor a realizar un análisis más exhaustivo, a efecto de determinar los efectos poten- riales de tales eventos en las metas establecidas inicial- mente por los programas. Criterios de evaluación 17. No todos los objetivos de los programas pueden evaluarse apropiadamente, dado que existen diversos factores que podrían afectar la naturaleza de las medi- das a implementar. Los esfuerzos para medir de qué manera y hasta qué punto se logran los objetivos y metas dentro de un programa u otros beneficios, pue- den sustentarse en un sistema de medición continua del desempeño (rendimiento) o en evaluaciones perió- dicas del programa o actividad, generalmente, de ca- rácter cuantitativo. 18. Los procedimientos establecidos por el programa para medir la efectividad deben reflejar las técnicas más apropiadas y sus costos estar debidamente justificados. Cuando los criterios de efectividad estén soportados en un sistema de información sobre 61 desempeño, el auditor debe examinar la forma en que fue planeada su utiliza- ción, la validez y confiabilidad de tal criterio, la exactitud de los datos que proporciona y la propiedad de las normas establecidas para evaluar el desempeño. Evaluación y presentación de los informes so- bre efectividad. 19. La evaluación del desempeño es una responsabili- dad inherente al programa o actividad, dado que constitu- ye la primera fuente de información para conocer los progresos alcanzados en el logro de objetivos y metas. Estas evaluaciones son practicadas por personal de la propia entidad o terceros. En este contexto, el auditor debe revisar los datos provenientes de la evaluación del desempeño, con el objeto de establecer si los criterios de evaluación y métodos de medición utilizados son confia- bles y razonables y, sobre todo, si la información obtenida tiene los mismos atributos.. 20. Si en la fase de ejecución se identifican situacio- nes tales como: inexistencia de informes de evaluación del desempeño o falta de datos confiables sobre los resultados obtenidos, tales factores podrían constituirse en limitantes para llevara cabo una evaluación objetiva de los logros alcanzados. En este caso, el auditor debe recomendar que el programa materia de examen, imple- mente un sistema de información apropiado para eva- luar su desempeño. Gestión del sistema de evaluación de la efectivi- dad. 21. Durante la auditoría deben examinarse los proce- dimientos para organizar y administrar las actividades de evaluación e información sobre la efectividad del progra- ma o la actividad. En tal tarea se incluyen los controles gerenciales, tanto para el planeamiento y recopilación, como respecto a la presentación de información sobre la efectividad del programa o actividad. 22. La información proporcionada por las evaluacio- nes de desempeño son una fuente que debe ser considera- da por la alta dirección de cada entidad al tomar decisio- nes o diseñar políticas específicas para el programa. El rol del auditor en este campo es determinar si los reportes de evaluación del desempeño han sido informados a los funcionarios y, si éstos los han considerado al momento de tomar decisiones. Aspectos que comprende una evaluación de efec- tividad 23. Una auditoría de gestión, con enfoque en la efecti- vidad de los programas puede incluir aspectos tales como: l Objetivos y metas de un programa o aquellos recién creados o en ejecución, para establecer si éstos son apro- piados, convenientes o pertinentes.