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I.ima. micrcolcs 23 de dicicmbrc dc 1%XElpPmrmto Pág. 167735 y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.Identificación de los objetivos de control in- terno 10. Los componentes del sistema de control interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas efectivida cfara evaluare1 control interno y determinar su La estructura (también denominado siste- mal de control interno en el sector gubernamental tiene los siguientes componentes: AMBIENTE DE CONTROL INTERNO19. Para que cualquier entidad gubernamental tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos. Estos deben estar sustentados en planes y presupuestos ade- cuados. El establecimiento de los objetivos representa el camino para identificar los factores críticos de éxito y los criterios para medirlos, como condición previa para la evaluación del riesgo. Los objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista: ll. Se refiere al establecimiento de un entorno que estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control de sus actividades. En este escenario, el perso- nalresultaserlaesenciadecualquierentidad,aligualque sus atributos individuales, constituyendo el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos, así como tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.l Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad. l Objetivos de información Financiera. Están referi- dos a la obtención de información financiera confiable. l Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cum- plimiento de leyes y regulaciones, así como también a políticas dictadas por la gerencia. Identificación de los riesgos internos y externos 12. Los elementos que conforman el ambiente de control interno son los siguientes: l integridad y valores éticos; l autoridad y responsabilidad; l estructura organizacional; y l políticas de personal; 13. Integridad y valores éticos -Son factores esen- ciales del ambiente de control. Se pueden promover a través de decisiones adoptadas por la alta gerencia para comunicar al personal los valores y las normas de compor- tamiento institucional, mediante políticas generales o la aprobación de un código de ética. Ello permite eliminar o reducir los incentivos y tentaciones que podrían incitar al personal a comprometerse en actos deshonestos., ilegales 0 no éticos.20. Los riesgos internos y externos significativos enca- rados por una organización que tienen incidencia en el logro de sus objetivos deben ser identificados y evaluados. La identificación de los factores de riesgo más importan- tespueden involucrar por ejemplo: los errores en decisio- nes por utilizar información incorrecta o desactualizada, registros contables no confiables, negligencia en la pro- tección de activos, desinterés por el cumplimiento de planes, políticas y procedimientos establecidos, adquisi- ción de recursos en base a prácticas antieconómicas o utilizarlos en forma ineficiente, así como actitudes mani- fiestas de incumplimiento de leyes y regulaciones. Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento. 14. Autoridad y responsabilidad - Se refiere a la forma en que se asigna la autoridad y responsabilidad para la ejecución de actividades en la entidad. Ello implica igualmente, definir en forma clara los objetivos de la entidad de manera que las decisiones sean adoptadas por el personal apropiado. Incluye las políticas dirigidas a asegurar que el personal entienda los objetivos de la entidad.21. Las entidades pueden utilizar una variedad de elementos cuantitativos sobre rendimiento, tales como el presupuesto o rendimiento cualitativo, como el rado de satisfacción del público. Si los indicadores de renfimiento son mensurables pueden ser utilizados como unidad de medida para brindar una alerta temprana sobre si tales elementos han sido excedidos o no han sido satisfechos. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 15. Estructura organizacional - Se refiere a la estructura dentro de la cual una entidad planea, dirige, ejecuta, controla y supervisa sus actividades para el logro de sus objetivos. 16. Politicas de personal - El personal de la enti- dad debe tener el conocimiento, habilidades y herra- mientas necesarias para apoyar el logro de los objeti- vos. Este aspecto tiene relación con la contratación, capacitación, evaluación, promoción y retribución por el trabajo. Las políticas y prácticas sobre personal deben ser consistentes con los valores éticos de la entidad, con el reconocimiento de la com etencia técni- ca ara realizar determinadas activida es, orientadas Pcf al ogro de sus objetivos.22. Se refieren a las acciones que realiza la administra- ción de la entidad para cumplir con las funciones asigna- das. Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se valen de políticas y procedimientos. Las actividades de control pueden clasi- ficarse en: controles de operación, controles de informa- ción financiera y controles de cumplimiento. Incluyen también las actividades de protección y conservación de los activos, así como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los elementos con- formantes de las actividades de control gerencia1 son: l Políticas para el logro de objetivos; l Coordinación entre las dependencias de la entidad; YSEVALUACIÓN DEL RIESGO l Diseño de las actividades de control. 17. Es una actividad que debe practicar la dirección en cada entidad gubernamental. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo del riesgo relaciona- do con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. El riesgo incluye eventos o cir- cunstancias que pueden afectar el registro, procesa- miento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la administración en los esta- dos financieros.23. Políticas para el logro de objetivos. Las políticas diseñadas para apoyar el logro de los objetivos de una organización y la administración de sus riesgos deben ser implementadas, comunicadas y practicadas de manera que el personal entienda que se espera de ellos y el alcance de sus responsabilidades. 18. Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son: l Identificación de los objetivos del control interno; l Identificación de los riesgos internos y externos; l Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,24. Coordinación entre las dependencias de la entidad. Las decisiones y acciones de las diferentes partes de la organización deben ser coordinadas. Las acciones y deci- siones que deben adoptarse siempre requieren de coordi- nación. El control es más efectivo en una entidad cuando las personas trabajan coordinadamente para lograr sus objetivos. La coordinación proporciona integración, con- sistencia y responsabilidad. l Evaluación del medio ambiente interno y externo. l Identificación de los objetivos de1 control interno.25. Diseño de las actividades de control. Las activida- des de control deben ser diseñadas como un aspecto importante de la entidad, tomando en consideración sus objetivos, los riesgos existentes y las interrelaciones de los elementos de control. Estas actividades incluyen,