Norma Legal Oficial del día 27 de marzo del año 2007 (27/03/2007)
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TEXTO DE LA PÁGINA 19
El Peruano MORDAZA, martes 27 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
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tecnicos referentes a las transferencias financieras entre pliegos presupuestarios. Constituyen transferencias financieras las que se realizan entre pliegos presupuestarios, para la ejecucion de actividades y proyectos, los que son incorporados en los presupuestos institucionales de los pliegos de destino. Dichas transferencias generan transacciones reciprocas, por lo que ameritan ser eliminadas, a fin de evitar la duplicidad de importes tanto en la programacion de presupuesto, asi como en la ejecucion de ingresos y gastos. En este contexto, existen entidades que otorgan recursos y otras que reciben recursos, como se explica a continuacion: Las entidades que otorgan recursos, reportaran informacion referida exclusivamente a las transferencias financieras entregadas, las cuales son informadas en su Presupuesto de Gastos (PP2) y ejecucion (EP-1), asi como en la Clasificacion Funcional del Gasto (EP-3) y la Distribucion Geografica del Gasto (EP-4). Las entidades que reciban recursos, lo incorporan via credito suplementario en su Presupuesto Institucional, correspondiendole informar en su MORDAZA Presupuestal a traves de la Programacion del Presupuesto de Ingresos y la ejecucion de los ingresos. * APLICACION DE LAS TRANSFERENCIAS INTRASISTEMAS Se efectua en el Modulo SICON - ORACLE (SICON Consolidados) en la opcion Transferencias Intrasistemas por Fuente, Clase y MORDAZA, Clasificacion Funcional y Distribucion Geografica, de los cuales se genera una hoja de trabajo por niveles. Montos Netos, automaticamente el sistema realiza las eliminaciones previamente identificadas, generando a su vez MORDAZA con importes netos, para ser incluidos en la Cuenta General de la Republica segun detalle siguiente: - MORDAZA Legal del Presupuesto de Ingresos y Gastos. - Estado de Ejecucion del Presupuesto de Ingresos y Gastos. - Clasificacion Economica del Presupuesto de Ingresos y Gastos. - Clasificacion Funcional del Gasto. - Distribucion Geografica del Gasto. - Estado de MORDAZA y Uso de Fondos. - Analisis de Resultado de Operaciones. 6.2 PROCEDIMIENTO DE ELIMINACION DE LAS OPERACIONES RECIPROCAS EN LA INFORMACION FINANCIERA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA * ASPECTOS GENERALES El Tomo I de la Cuenta General de la Republica es el resultado de haber efectuado la consolidacion de la informacion financiera a nivel de Sector Publico. Mediante la consolidacion de los estados financieros podemos identificar los conceptos y montos generados por operaciones reciprocas realizadas entre las entidades del Sector Publico, lo cual nos va ha permitir efectuar las eliminaciones correspondientes a fin de evitar la duplicidad de transacciones de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos reciprocos, y presentar estados financieros del Sector Publico como si fuera de un solo ente. La Resolucion Directoral Nº 002-2006-EF/93.01 del 12 de diciembre del 2006, que aprueba la Directiva Nº 002-2006-EF/93.01 "Cierre Contable y MORDAZA de Informacion para la Elaboracion de la Cuenta General de la Republica", establece la obligacion de las entidades del Sector Publico de informar las operaciones reciprocas, mediante los siguientes anexos:
· Reporte de saldos de cuentas del activo de operaciones reciprocas entre entidades del Sector Publico; · Reporte de saldos de cuentas del pasivo y patrimonio de operaciones reciprocas entre entidades del Sector Publico; · Reporte de cuentas de gestion de operaciones reciprocas entre entidades del Sector Publico. Los reportes MORDAZA indicados permite la captura de datos de los saldos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gasto vinculante con otras entidades del Sector Publico. En base a esta informacion se procede a efectuar la eliminacion de los saldos financieros reciprocos entre entidades gubernamentales, conforme se indica a continuacion: a) Se identifican los saldos de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos reciprocos que han sido efectuado entre entidades del Sector Publico. b) Se debe encontrar la fuente de datos que sea la mas confiable. c) Asegurar de que todo componente incluido en la respectiva consolidacion tenga una partida compensatoria propia, que mantenga el equilibrio al efectuarse la eliminacion en ambos lados de cada transaccion y tenencia de saldos. d) Los saldos de las operaciones reciprocas a ser eliminados, se digitan en el sistema SICON, con signo contrario en una columna denominada Ajuste por Consolidacion. * MORDAZA PROCAS DE LAS OPERACIONES RECI-
Los reportes referidos a las operaciones reciprocas recepcionados por la Direccion de Analisis, Consolidacion y Estadistica son ordenados, compaginados segun la entidad, clasificandolos en el sector que corresponda, elaborandose una relacion detallada de las entidades para cada archivo. Los mencionados reportes son verificados y analizados por el personal de la Direccion de Analisis, Consolidacion y Estadistica, a fin de establecer su confiabilidad y coherencia, las que son registradas en la hoja de trabajo elaborado para este fin. De necesitarse de alguna aclaracion adicional se procedera a coordinar con las entidades, a fin de que explique tal situacion. Se efectua un resumen de los saldos obtenidos de las cuentas reciprocas, contrastandolas con los saldos de las cuentas reciprocas reportadas por las entidades vinculantes que correspondan. Seguidamente se efectua la conciliacion de saldos de las cuentas del debe con los saldos de las cuentas del haber para su incorporacion en la Cuenta General de la Republica. * ELIMINACIONES PROCAS DE OPERACIONES RECI-
Esta accion se realiza con el proposito de evitar la duplicidad de saldos en los estados financieros, asi como tambien para mostrar la correcta informacion de las transacciones por las entidades vinculantes, efectuandose la eliminacion de las transacciones y tenencias de saldos, tales como: - Las Transacciones de compra y venta de bienes y servicios - Los prestamos y pagos de intereses - La tenencia de saldos que origina la compra y venta de bienes y servicios - La tenencia de deuda - Las transferencias corrientes y de capital entregadas y recibidas - La inversion en el capital de una empresa - Obligaciones Tesoro Publico - Los depositos en bancos, sobregiros bancarios etc.