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1 .ima. micrcolcs 23 dc dicicmhrc dc 19% e[ WI) Pág. 167683 casos,esposibleemplearlasTAACs,paraautomatizarestoe procedimientos, permitiendo a los auditores enfocar su trabajo en áreas que requieran su preocupación. e. Reducción en el tiempo de la auditoría El tiempo necesario para desarrollar las TAACs puede variar de 25 a 500 horas. La rutina de computación generalmente, varía de 20 a 75 horas, dependiendo del número de cambios requerido. f. Flexibilidad Utilizar las TAACs en computadores, permite a 10~ auditores analizar las transacciones contables en fornu rápida, económica y eficiente, efectuar cálculos matemá ticos, muestreos estadísticos y producir reportes financie ros. 05. Las TAACs pueden ser clasificadas dentro de tre! grupos: l técnicas orientadas a los sistemas, l técnicas orientadas a los datos; e. l informaciún, y herramientas automatizadas. Papeles de trabajo de TAACs 06. El Auditor encargado debe revisar y completar tod: la documentación TAACs y sus resultados. Debe preparar se un archivo de documentación por cada TAAC y actuali zarlo cada vez que se ejecute. La documentación debe contener los objetivos de la auditoría, especificaciones de informe y otros papeles de trabajo relativos. El equipo dc auditoria es responsable de asegurar que las TAACs sq encuentren debidamente documentadas, de acuerdo COI los procedimientos que para tal efecto emita la Contralor?; General de la República. Puede ser conveniente mantene los papeles técnicos relacionados con el uso de las TAAC, separados de otros papeles de trabajo de la auditoría. 07. Los papeles de trabajo deben contener suficiente documentación para describir la aplicación de la TAAC como por ejemplo: al Planeamiento: l objetivos de la TAAC. l la TAAC específica a ser usada. l controles a ser ejecutados. l personal, oportunidad y costo. b) Ejecucion: l preparación de la TAAC y pruebr de procedimientos y controles. l detalles de las pruebas efectua das por la TAAC . l detalles sobre ingreso, procesa- miento y salida. l información técnica importante acerca del sistema contable de la entidad. cl Evidencia de auditoría: l salida de información obtenida. l descripción del trabajo de audito- ría realizado. l conclusiones de auditoría. Utilización de las TAACs 08. Las TAACs pueden emplearse en la realización d diversos procedimientos de auditoría incluyendo: l pruebas de detalle de transacciones y de saldos -PO ejemplo: probar todas (o una muestra de) las transaccic nes de un archivo de cómputo. l procedimientos de revisión analítica -por ejemplo identificar fluctuaciones o partidas inusuales. l pruebas de cumplimiento de controles generales dc ambiente SIC(Sistemas de Información Computarizada como por ejemplo: el uso de datos de pruebas para verifica los procedimientos de acceso a las bibliotecas de programa!e 1 r k ,: 31 1 ), lr 3.Técnicas orientadas a la Información 9. Las técnicas orientadas a la información están ìiseñadas para seleccionarlas transacciones que los audi- ;ores pueden emplear para el cumplimiento y/o los contro- es internos de la prueba, ya sea manual o aplicación :omputarizada. 10. Un ejemplo de una técnica orientada a la infor- nación, diseñada para examinar un control del cum- olimiento del procesamiento computarizado, es la se- ,ección de datos del registro principal que contiene :ondiciones de error, que deberían haber sido previstas por el programa de corrección por computadora y ruti- nas de validación. 11. La principal preocupación del auditor al emplear las técnicas orientadas a la información es verificar la integri- lad de la población. Esto se cumple normalmente utilizan- lo una TAAC para computar un control total que pueda &ar en contra de los registros de la entidad. Un ejemplo de dicho cálculo es la computación del saldo de cuentas por cobrar, como parte de una muestra de confirmación de préstamos. El saldo de cuentas por cobrar computado por las TAACs estaría dispuesto en contra de los registros de la entidad, para verificar la integridad de la población. 12. En algunos casos, el principal objetivo de una TAAC es calcular una población total. En estos casos, la TAAC debería incluir una selección de la muestra de los registros totalizados. Esto se hace para asegurar que los registros representan transacciones apropiadas. Aplicación de la TAAC 13. Los principales pasos que debe seguir el auditor en aplicación TAAC son: l Establecer el objetivo de la aplicación de la TAAC. l Determinar el contenido y la accesibilidad de los archivos en la entidad. l Definir los tipos de transacciones a ser probadas. l Definir los procedimientos a ser realizados con la información. l Definir los requerimientos de salida. l Identificar al personal de auditoría y de cómputo que pueden participar en el diseño y aplicación de la TAAC. l Perfeccionar las estimaciones de los costos y beneficios. l Asegurar que el uso de la TAAC es apropiadamente controlado y documentado. l Ejecutar la aplicación de la TAAC. l Evaluar los resultados. Control de aplicación de la TAAC 14. La utilización de una TAAC debe ser controlada por el auditor encargado, para asegurar razonablemente que los objetivos de auditoría y procedimientos específicos de la TAAC han sido alcanzados y que no ha sido manipulada por el personal de la entidad. Los procedimientos específicos necesarios para controlar el uso de una TAAC, dependerá de su aplicación particular. Al establecerel control de auditoría, el auditor debe considerar la necesidad de: l aprobar las especificaciones técnicas y efectuar una revisión del trabajo que involucra el uso de la TAAC. l revisar los controles generales SIC de la entidad que pueden contribuir a la integridad de la TAAC. l asegurar la integración apropiada de la información de salida dentro del proceso de auditoría. NAGU. 3.60 Comunicación de hallazgos de auditoría Durante el proceso de la auditoría, el auditor encar- gado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo Iijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente, para su ~ evaluación y consideración en el informe correspon- diente.(Modificada por Resolución de Contraloria N” 1 112-97-CG del 20.06.971