TEXTO PAGINA: 132
Pág. 167682 e[wb ~rl);l;,W:V!~ Lima, miércoles 23 de diciembre de 1998rMemorándum de conclusiones. Lista de verificación de conclusión de audi- toría. Control del tiempo.Relación total de archivos utilizados. Archivo de correspondencia 10. Este archivo incluye todos los documentos admi- nistrativos remitidos o recibidos por el equipo de audito- ría durante el curso de la auditoría. El archivo de corres- pondencia se codifica con la letra C, habiéndose estable-cido la codificación alfanumérica para los diversos docu-mentos: c.1 correspondencia remitida y, c.2 correspon- dencia recibida. Es conveniente preparar un índice de toda la documentación remitida y recibida, consignándo-se la referencia y el contenido en forma breve. Cédulas de trabajo ll. Los papeles de trabajo incluyen las siguientes cédulas: l Cédula matriz: presenta en forma global los mon- tos que son objeto de examen, a partir de la cual segeneran las cédulas sumarias. Se referencian al docu- mento fuente, que puede ser el balance general. l Cédula sumaria : son papeles de trabajo que des- agregan la información proveniente de la cédula matriz. l Cédulas analíticas : son aquellas que desagregan cada cédula sumaria. Marcas de auditoría 12. Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoría ejecutados. Toda cédula de trabajo debe servir a un propósito; por lo tanto. debecontar con marcas del trabajo realizado. Las marcas de auditoría son de dos tipos: l con significado uniforme: se emplean frecuentemen- te en la auditoría; y, l con leyenda a criterio del auditor: se emplean descri- biendo su significado en la cédula correspondiente. 13. Las reglas que deben observarse para la aplicación de las marcas de auditoría son: l se escriben con lápiz o lapicero rojo; l el supervisor debe emplear un color distinto de lápiz 0 lapicero; l se incluyen en la última cédula de cada rubro, indicando al lado derecho, la leyenda y marcas utilizadas. 14. Las marcas básicas de auditoría más utilizadas son las siguientes: Signo , Descripción de la marca ICotejado, comprobado y correctoVerificado y revisado con documentación sustentatoria. Verificado con libros oficiales y registros ~1 L2I Cálculo verificado. Circularizado. Circularización confirmada. 1 Inspección física. dOperación autorizada. X Documento no conforme.Normas Internacionales de Auditoría Declaración 1009 ‘Técnicas de auditoría con ayuda del computador” Cuando se planea la auditoría, el auditor debe conside- rar una combinación apropiada de técnicas de audi-toría manuales y con ayuda del computador. La efec-tividad y los procedimientos de auditoría pueden sermeiorados mediante el uso de TAAC’s 01. Muchos sistemas contables computarizados reali- an tareas que no dejan evidencia visible y, en tales ircunstancias, puede ser para el auditor impracticable ealizar pruebas manuales. La carencia de evidenciaisible puede ocurrir en diferentes etapas del procesa- miento contable como por ejemplo: l es posible que no existan documentos de ingreso uando las órdenes de ventas se trabajan en línea; l los cálculos de intereses, pueden ser generados por rogramas de cómputo sin autorización visible de tran- acciones individuales; y, l no se producen reportes de salida mediante el siste- la. 02. Las técnicas de auditoría asistidas por computa- or-TAACs, están diseñadas para examinar los controles e procesamiento computarizado. El objetivo del auditor s estar en capacidad de confiar en tales controles en un ierto grado, para reducir la extensión de procedimientos e auditoría sustantivos, necesarios para verificar la nformación procesada por el sistema. 03. Las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computa- or (TAACs), son herramientas que permiten al auditor umentar el alcance de la auditoría y su eficiencia con procedimientos de auditoría automatizados, que de otro lodo, habrían sido efectuados manualmente -por ejem- 110, la selección de la muestra o las sumas o asientos de los aldos de cuenta. TAACs también puede ser empleada uando no pueda obtenerse evidencia adecuada y sufi- ciente, por ejemplo, al seleccionar transacciones que son nantenidas solamente en los registros del computador. 04. TAACs deben ser desarrolladas en situaciones onde existe interés por aumentar la eficiencia o efectivi- dad de la auditoría. Los objetivos podrían ser: a. Oportunidad para aplicar los métodos del nuestreo. Las rutinas de auditoría de muestreo precodificado stán disponibles y permiten a los auditores implemen- arlos fácilmente. Estas rutinas ayudan a los auditores aieterminar el tamaño adecuado de la muestra, a seleccio- narlas y evaluarlas. b. Verificación de la integridad de la población. Cuando se selecciona las muestras de poblaciones, es rítico para los auditores asegurar que todas las partidas n la población hayan estado sujetas a selección. Los auditores pueden emplear las TAACs para agregarlas a Lodas las transacciones o saldos de cuenta en la población r conciliar el total con los registros de la entidad. Esto es muy difícil de hacerlo manualmente debido a los grandes volúmenes de las transacciones procesadas. c. Aumento en la extensión de los procedimien- tos de auditoría Los computadores pueden realizar cálculos a velocida- les muy altas, haciendo practicable probar poblaciones mteras y eliminar el riesgo de seleccionar una muestra no representativa. d. Eliminación del trabajo tedioso. Muchos procedimientos de auditoría manuales requie- -en que los auditores realicen cálculos tediosos. En algunos