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Pág. 167772 61 $kt%@@j l:LII;Iuf:kW~ l,ima. mi6rcolch 23 dc dicicmhrc dc 19% CI Controles después de culminada la auditoría! rela tivos al establecimiento de politicas y procedimiento para confirmar que los procedimientos de control d calidad han funcionado en forma satisfactoria y asegura la calidad de los informes. NORMAS PARALAPLANIFICACIÓN (PLANEA MIENTO) DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTW 2.10 Planificación general 2.20 Planificación específica 2.30 Programas de auditoría 2.40 Archivo permanente NAGU. 2.10 Planificación general La Contralor-fa General de la República y los Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacio- nal de Control, planificarán sus actividades de audito- ría a través de su Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad, y evaluarán periódicamente la ejecución de sus planes. El Plan Anual de Auditoría Gubernamental, es c documento que contiene el conjunto de actividades d auditoria y el universo de entidades y/o áreas, segií corresponda, a examinar durante el periodo de un año será elaborado en concordancia con las políticas y dispc siciones establecidas por la Contraloría General de 1 República. El citado Plan es de naturaleza reservada, para cuy efecto los niveles pertinentes adoptarán medidas cauteh torias siendo obligación del personal vinculado con la acciones de auditoría, mantener una absoluta confider cialidad de su contenido. El Contralor General, en uso de las atribuciones COI feridas por la Ley del Sistema Nacional de Control, dict los lineamientos de política que rigen la planificación de 1 Auditoría Gubernamental en armonía con los Planes Programas de Desarrollo Nacional y aprueba los Plant Anuales de Auditoría de las entidades sujetas al Sistem: En la Contraloria General cada unidad orgánica d línea planificará anualmente sus acciones. En el caso c las entidades sujetas al Sistema lo efectuará el Jefe dc Organo de Auditoría Interna, de acuerdo a las prioridad6 establecidas para el logro de los objetivos y metas institt cionales 0 sectoriales según sea el caso. Los Planes Anuales de Auditoría serán flexibles a fi de permitir cambios que previa autorizaciones consider necesario efectuar de acuerdo a las circunstancias. Los citados planes serán objeto de consolidación en I denominado Plan Nacional Anual de Auditoría Gubern; mental y serán elaborados de conformidad con los Objet vos y Lineamientos de Política Institucional aprobad< por la Contraloria General. La estructura del contenido de los planes, guardar armonía con los objetivos y lineamientos de Política In titucional del Plan Nacional que apruebe la Contralor General de la República. La Contraloría General y los Órganos de Auditor Interna conformantes del Sistema evaluarán periódic, mente la ejecución de los Planes Anuales de Auditorí formulando el correspondiente informe. LIMITACIONES AL ALCANCE Las sociedades de auditoría están exceptuadas d cumplimiento de la presente norma debido a la natural za de su designación por la Contraloría General de República. NAGU. 2.20 Planificación específica (*) El trabajo del auditor debe ser adecuadamente plani ficado a fin de asegurar la realización de una auditor-k de alta calidad y debe estar basado tanto en el conoci miento de la actividad que desarrolla la entidad ¿ examinar como de las disposiciones legales que 1~ afectan.I- ,a a Y ts k le al 23 l- n *e el a- .i- )S / Yi S- ía ía a- a, el fã 1 11 1,- S e r/La planificación de una auditoría implica desarrollar una estrategia general para su conducción a fin de asegu- rar que el auditor tenga un cabal conocimiento y compren- sión de las actividades, sistemas de control e información y disposiciones legales aplicables a la entidad; que le permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoría así como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. La planificación de la auditoria debe incluir la evalua- ción de los resultados de la gestión de la entidad a exami- nar en relación a los objetivos, metas y programas previs- tos. La informacion que necesita para planificar la audito- ría varía de acuerdo con los objetivos de la misma y con la entidad sujeta a examen. En determinados casos se puede realizar an estudio preliminar de la entidad antes de preparar el plan para ejecutar el trabajo de campo. El estudio preliminar constituye un método de apoyo eficaz para seleccionar las áreas especificas donde se va a prac- ticar la auditoría y para obtener información que habrá de utilizarse en la planificación. Es un proceso que permite conseguir rápidamente información sobre la organiza- ción, programas, actividades y funciones de la entidad, aunque sin someterla a una verificación detallada. Al concluir la recolección y estudio de información el auditor documentará su trabajo mediante: a. Descripción de las actividades de la entidad, resumi- das en los papeles de trabajo, sustentadas con la documen- tación obtenida de la entidad, como flujogramas sobre los procedimientos de las áreas mas significativas, etc. b. Emisión de un Memorándum de Planificación cuya estructura básica contendrá: l Objetivos del examen, son los resultados que se espera alcanzar. l Alcance del examen, grado de extensión de las labores de auditoría que incluye áreas, aspectos y perío- dos a examinar. l Descripción de las actividades de la entidad. l Normativa aplicable a la entidad, especialmente relacionadas con las áreas materia de evaluación. l Informes a emitir y fecha de entrega. l Identificación de áreas críticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar. Se efectúa en los casos de objetivos predeterminados. l Puntos de atención, situaciones importantes a tener en cuenta durante la conducción del examen, incluyendo denuncias que se hubieran recibido. l Personal, nombre y categoría de los auditores que conforman el equipo de auditoría. Asimismo, las tareas asignadas a cada uno, de acuerdo a su capacidad y expe- riencia. l Funcionarios de la entidad a examinar. l Presupuesto de tiempo, por categorías, áreas y visitas. l Participación de otros profesionales ylo especialis- tas, de acuerdo a las áreas materia de evaluación. l Aspectos denunciados, referidos a hechos de impor- tancia relacionados con la entidad a examinar. La responsabilidad por la preparación del Memorán- dum de Planificación corresponde al auditor encargado y al supervisor; a revisión y aprobación a los niveles geren- ciales competentes. E$ el caso de las entidades sujetas al Sistema, el Jefe del Organo de Auditoría Interna aprobará el Memorán- dum de Planificación. NAGU. 2.30 Programas de auditoría Para cada auditoría gubernamental deben prepararse programas específicos que incluyan objetivos, alcance de la muestra, procedimientos detallados y oportuni- dad de su aplicación, así como el personal encargado de su desarrollo. Los programas de auditoría comprenden una relación ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de la auditoría, que permitan obtener las evidencias