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PARTE IV EXAMEN ESPECIAL CAPITULO XII Sección 700 Visión general. [ zl CAPITULO XIII: EXAMEN ESPECIAL Sección 720 Planeamiento. 730 Fase de ejecucion. 740 Elaboracion del informe. Glosario de términos. illazgos identificados IVer sección 520 , Parte III 1. Si en el transcurso de la fase de ejecución el auditor determina situaciones que se refieren a indicios razonables de comi- sion de delito, debe establecer el tipo de responsabilidad que corresponde a los presuntos implicados, de conformi- dad con las disposiciones establecidas en las normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República. 06. La estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de auditoría de gestión. Como las observaciones se refieren a situaciones de incumplimiento de la normativa legal o normas o reglamentarias. según corresponda, estas son plantea- das, generalmente, en un sentido negativo. En el gráfico N”12 se describe el proceso del examen especial. PARTE IV EXAMEN ESPECIAL l700 Visión general. I 01. El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la norma- tiva legal y otras normas reglamentarias aplicables. Pue- de incluir tambien una combinación de objetivos financie- ros, operativos y de cumplimiento o, restringirse solo a uno de ellos, dentro de una área o asunto especifico. 02. Mediante el examen especial se verifica en forma específica el: l Manejo financiero de recursos por una entidad durante un período determinado, en relación a la norma- tiva legal y normas reglamentarias aplicables ala gestión examinada. l Cumplimiento de la ejecución del presupuesto en relación a la normativa legal y normas reglamentarias. l Denuncias de diversa mdole. l Cumplimiento de la normativa legal en relación a donaciones recibidas. l Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para rontratacion de ohrus o adquisición de bienes o servicios. l Cumolimiento de operaciones de endeudamiento público. ’ l Cumplimiento de contratos para la adquisicmn de bienes v!o servicios u obras pública- celebrados por las entidadesEXAMEN ESPECIAL Sección 720 Planeamiento. 730 Fase de e.jecución. 740 Elaboración del informe. Glosario de términos. 01. La fase de planeamiento del examen especial se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y. dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto de examen. El planeamiento provee una estrategia tentati- va para orientar los esfuerzos de auditoría. La programa- ción de un examen especial puede originarse por: 03. Las fases para llevara cabo un examen especial son similares al de una auditoria de gestión. es decir, com- prende: planeamiento; ejecución y elaboración del informe: sinembargo. existen algunos matices de diferen- cia en cada una de las etapas del proceso. Las normas de auditoría Gubernamental-NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecución e informe del examen especial. El examen especial es efectuado por los órganos confor- mantes del Sistema Nacional de Control, como parte del trabajo necesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la República. 04. Como el desarrollo del exame,, especial se encuen- tra focalizada en una área o asunto específico. las activ- dades que se cumplen durante la fase de planeamiento consisten,, básicamente, en la obtencion de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que serán materia de examen. identificación de las lmeas de auto- ridad y responsabilidad involucrad;cs. el marco legal y normas reglamentarias aplicables. 05. En la fase de ejecución del examen especial el auditor aplica las pruebas de auditoria que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que soporte los ha-l planeamiento general de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, l pedido efectuado por los Poderes del Estado l solicitudes de entidades gubernamentales o, l denuncias formuladas en los medios de comunicación. 02. La fase dc planeamiento de un examen especial comprende las siguientes actividades: l Comprensión del área o actividad a ser examinada l Examen preliminar l Definición de criterios de auditoría l Elaboración del memorándum de programación; y, l Elaboración del plan de examen especial Comprensión del área o actividad a examinarse 03. La comprensión de la entidad o área a examinar constituye la tarea inicial del equipo de auditoría desig- nado para llevar a cabo el examen especial e implica la obtención de información bäsica para adquirir un apro- piado entendimiento de los aspectos a ser auditados. Esta información puede obtenerse del archivo perma- nente de la entidad. informes de auditoría interna yio externa y, en el caso de una denuncia escrita, las personas que la plantearon Podría ser necesario dentro de la fase de planeamiento, de acuerdo con las circuns- tancias y la complejidad de los asuntos a examinar, incluir una etapa de investigación preliminar y obten- ción de información en la propia entidad para completar la preparación del plan de examen especial, en el caso que los trabajos sean ejecutados por auditores de la , Contraloría General.