TEXTO PAGINA: 215
Actividades de control gerencia1 Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en si mis- mas implican la forma correcta de hacer las cosas. así como también porque el dictado de políticas y procedi- mientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Alcance Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, asi como la trascendencia de los posibles resultados a infor- mar. Ambiente de Control Interno Se refiere al establecimiento de un entorno que esti- mule e influencie las tareas de las persfmas con respecto al control de sus actividades. Como rl personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus atrihutos constituyen el motor que la conduce y la base sohre la que todo descansa. Los factorw del ambiente interno de control son: l integridad y valores éticos l asignación de autoridad y respons:<bilidad l estructura organizacional l política de administración de pers*mal l respondabilidad l clima de confianza en el trabajo Areas generales de revisión Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapade la auditoría. Tales áreas están referidas a’ l Proteccion y control de recursos p?iblicos. l Cumplimiento de leyes. normas y regulaciones apli- cables. l Economia y eticiencia. l Procedimiento.- para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad. l Evaluación doI programa o actividad. l Procesamiento y control del sistema de administra- ción financiera y el sistema de información compntariza- da-SIC. l Auditoría interna. Asuntos más importantes Representan aquellas actividades clave de los siste- masy controles aplicados que. de acuerdo ala opinión del auditor. resultan vitales para el éxito del ente a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser examinados y confirma- dos en la fase de ejecución de la auditor ia. Auditoría de gestión Es un examen objetivo, sistrmatico y profesional de evidencias, realizado con cl fin de proporcionar una eva- luación independiente sobre el desempeño de una enti- dad, programa o proyecto orientada a mejorar la efectivi- dad, eficiencia y economía en el logro de las metas progra- madas y en el uso de los recursos públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adop- tar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. Carta de representación Documento mediante el cual el nwel competente de la entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del auditor toda la información requerida, así como cualquierhecho significativo ocurrido durante el período bajo exa- men Si se ha examinado varias áreas de la entidad, deberá recabarse varias cartas de representación. Causa Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumpli- miento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe. Condición Comprende la si tuacion actual encontrada por el audi- tor al examinar una área, actividad u transacción. La condición, entendida comolo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como crite- rios. Conclusiones Son juicios del auditor, de carácter profesional, basa- dos en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas ala evaluación de la gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, utilización delos recursos públicos, en terminos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal. Controles Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente. Control de calidad Conjunto de métodos y procedimientos implementa- dos dentro de la Contraloría General de la República u otra entidad auditora para obtener seguridad razonable que la auditoría llevada a cabo y et informe correspon- diente cumplen con las Normas de Auditoría Guberna- mental -NAGU-. Control Interno Es un proceso continuo realizado por la dirección y gerencia y. el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de control interno siguientes: l Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública; l Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregulari- dad o acto ilegal; l Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y. l Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. Control interno financiero Comprende el plan de organización y los métodos. procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, contia- bilidad y oportunidad en la presentación de información financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. Control interno gerencia1 Comprende el plan de organización, politica. procedi- mientosyprácticasutilizadasparaadministrarlaso~ra- ciones en una entidad o programa y asegurar el cumpli- miento de las metas establecidas, así como los sistemas