Norma Legal Oficial del día 02 de julio del año 1998 (02/07/1998)

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TEXTO DE LA PÁGINA 29

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MORDAZA, jueves 2 de MORDAZA de 1998 45. Cualquier estructura de control interno depende del factor humano y, consecuentemente, puede verse afectada por un error de MORDAZA, criterio o interpretacion, negligencia o distraccion. 46. Aunque pueda controlarse la competencia e integridad del personal que concibe y opera el control interno mediante un adecuado MORDAZA de seleccion y entrenamiento; estas cualidades pueden ceder a presiones externaso internas dentro de la entidad. Es mas, si el personal que realiza el control interno no entiende cual es su funcion en el MORDAZA o decide ignorarlo, el control interno resultara ineficaz. 47. Los cambios en la entidad y en la direccion pueden tener impacto sobre la efectividad del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razon, la direccion debe evaluar periodicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetandolos. 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO - elaborar informacion financiera valida y confiable, presentada con oportunidad. 03. La identificacion de los objetivos especificos del control interno en cada entidad, incluye a todas las operaciones que pueden agruparse en las categorias siguientes: a) actividades de gestion: comprenden la politica general y las funciones de planeamiento, organizacion, direccion y auditoria interna; b) actividades operacionales: relacionadas con el cumplimiento de los fines propios de la entidad; c) actividades financieras: comprenden las areas de control tales como: presupuesto: tesoreria y contabilidad; y, d) actividades administrativas: son aquellas que respaldan las tareas principales de la entidad. 100-02 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS La direccion debe promover la adopcion de politicas que fomenten la integridad y los valores eticos en los funcionarios y empleados que contribuyan al desempeno eficaz de las funciones asignadas. Comentario: 01. La integridad constituye una calidad de la persona que mantiene principios MORDAZA solidos y vive en un MORDAZA de valores. La etica esta conformada por valores MORDAZA que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. 02. Las politicas son guias generales de accion adoptadas por los niveles de direccion y gerencia para orientar el trabajo de los empleados. La direccion de la entidad debe dictar politicas que minimicen la ocurrencia de comportamientos no esperados en el uso de los recursos publicos. Los servidores pueden comprometerse en actos irregulares o ilegales, si sus propias entidades les otorgan incentivos 0 tentaciones que facilitan su realizacion, en perjuicio del interes publico. La actitud vigilante, la revision de controles y el analisis de desviaciones a las politicas son una MORDAZA de contencion para la ocurrencia de tales actos. 03. Uno de los caminos mas efectivos para transmitir un mensaje de comportamiento etico en la entidad es el buen ejemplo que deben brindar los responsables de la direccion. Otro MORDAZA es estableciendo un codigo de conducta para los servidores. Este codigo debe regular aspectos diversos tales como: integridad, conflicto de intereses, pagos inapropiados, aceptacion de obsequios o beneficios no autorizados, divulgacion de informacion confidencial, y, el pago o recepcion de comisiones o, cualquier otro acto de corrupcion. 04. Las tentaciones que viabilizan la participacion de servidores en actos irregulares o ilegales pueden ser de diversa naturaleza; dentro de ellas pueden referirse: al controles existentes que ofrecen una deficiente segregacion de funciones en areas sensitivas relacionadas con el manejo de recursos, o simplemente, los controles no existep,,son debiles o no funcionan, b) desconcentracion de decisiones que deja a la alta gerencia sin conocimiento de las acciones adoptadas por los niveles intermedios; y, c) sanciones disciplinarias benignas por comportamientos impropios, las cuales pierden su valor disuasivo. 100-03 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD Cada entidad debe disenar su organizacion en base al criterio de racionalidad, de acuerdo ala naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Comentario: 01. Se denomina organizacion ala estructura formalizada mediante la cual se identifican y grafican actividades y funciones, se determinan los cargos y las correspondientes lineas de autoridad, responsabilidad y coordinacion. Nlrganigrama describe la estructura formal de la enti02. La organizacion de una entidad proporciona el armazon que define las actividades que seran planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas. Involucra aspectos tales como: a) determinacion de funciones y activida-

En esta seccion se presentan las normas de control interno que conjuntamente con el MORDAZA general de la estructura de control interno para el sector publico, constituyen los criterios y las guias que deben utilizar las entidades del sector publico para implantar y fortalecer la estructura de control interno en sus diferentes actividades. Las normas generales han sido redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos que sobre control interno han publicado diversos organismos profesionales y, recogen fundamentalmente, aquellos principios y practicas sanas de control interno de aplicacion general utilizadas para promover la administracion eficiente de los recursos publicos. CONTENIDO 100-01 100-02 100-03 100-04 100-05 100-06 100-07 100-08 100-09 100-10 100-l 1 100-12 Objetivos generales del control interno. Integridad y valores eticos. Estructura organica de la entidad. Asignacion de autoridad y responsabilidad. Segregacion de funciones. Sistema de autorizacion y ejecucion de operaciones. Integracion de las operaciones de administracion financiera gubernamental. Monitoreo de controles internos. Auditoria anual en las entidades publicas, Respondabilidad (Accountability). Control de la calidad de servicios brindados. Funcion de auditoria interna en las entidades.

100-01

OBJETIVOSGENERALESDELCONTROL INTERNO La direccion debe establecer, aprobar y divulgar los objetivos del control interno para las distintas actividades que desarrolla la entidad.

Comentario: 01. Corresponde a la alta direccion determinar, aprobar y divulgar los objetivos del control interno, los que deben ser apropiados, completos, razonables y estar integrados con los objetivos generales de la entidad. Los objetivos constituyen los puntos finales que la direccion intenta lograr y deben adecuarse a la naturaleza de sus operaciones. 02. Los objetivos del control interno son los siguientes: - promover la efectividad, eficiencia y economia en las operaciones y, calidad en los servicios que debe brindar cada entidad; - proteger y conservar los recursos contra cualquier perdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; - cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales,; y,