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- Lima, jueves 2 de julio de 1998 45. Cualquier estructura de control interno depende del factor humano y, consecuentemente, puede verse afectada por un error de concepción, criterio o interpreta- ción, negligencia o distracción. 46. Aunque pueda controlarse la competencia e inte- gridad del personal que concibe y opera el control interno mediante un adecuado proceso de selección y entrena- miento; estas cualidades pueden ceder a presiones exter- naso internas dentro de la entidad. Es más, si el personal que realiza el control interno no entiende cuál es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resultará ineficaz. 47. Los cambios en la entidad y en la dirección pueden tener impacto sobre la efectividad del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razón, la dirección debe evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los cam- bios que se implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetándolos. 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO En esta sección se presentan las normas de control interno que conjuntamente con el marco general de la estructura de control interno para el sector público, cons- tituyen los criterios y las guías que deben utilizar las entidades del sector público para implantar y fortalecer la estructura de control interno en sus diferentes activida- des. Las normas generales han sido redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos que sobre control inter- no han publicado diversos organismos profesionales y, recogen fundamentalmente, aquellos principios y prácti- cas sanas de control interno de aplicación general utiliza- das para promover la administración eficiente de los recursos públicos. CONTENIDO 100-01 100-02 100-03 100-04 100-05 100-06 100-07 100-08 100-09 100-10 100-l 1 100-12Objetivos generales del control interno. Integridad y valores éticos. Estructura orgánica de la entidad. Asignación de autoridad y responsabilidad. Segregación de funciones. Sistema de autorización y ejecución de ope- raciones. Integración de las operaciones de adminis- tración financiera gubernamental. Monitoreo de controles internos. Auditoría anual en las entidades públicas, Respondabilidad (Accountability). Control de la calidad de servicios brindados. Función de auditoría interna en las entida- des. 100-01 OBJETIVOSGENERALESDELCONTROL INTERNO La dirección debe establecer, aprobar y divulgar los objetivos del control interno para las distintas actividades que desa- rrolla la entidad. Comentario: 01. Corresponde a la alta dirección determinar, apro- bar y divulgar los objetivos del control interno, los que deben ser apropiados, completos, razonables y estar inte- grados con los objetivos generales de la entidad. Los objetivos constituyen los puntos finales que la dirección intenta lograr y deben adecuarse a la naturaleza de sus operaciones. 02. Los objetivos del control interno son los siguientes: - promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, calidad en los servicios que debe brindar cada entidad; - proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; - cumplir las leyes, reglamentos y normas guberna- mentales,; y,- elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. 03. La identificación de los objetivos específicos del control interno en cada entidad, incluye a todas las opera- ciones que pueden agruparse en las categorías siguientes: a) actividades de gestión: comprenden la política general y las funciones de planeamiento, organización, dirección y auditoría interna; b) actividades operacionales: relacio- nadas con el cumplimiento de los fines propios de la entidad; c) actividades financieras: comprenden las áreas de control tales como: presupuesto: tesorería y contabili- dad; y, d) actividades administrativas: son aquellas que respaldan las tareas principales de la entidad. 100-02 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS La dirección debe promover la adopción de políticas que fomenten la integridad y los valores éticos en los funcionarios y empleados que contribuyan al desempeño eficaz de las funciones asignadas. Comentario: 01. La integridad constituye una calidad de la persona que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco de valores. La ética está conformada por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. 02. Las políticas son guías generales de acción adopta- das por los niveles de dirección y gerencia para orientar el trabajo de los empleados. La dirección de la entidad debe dictar políticas que minimicen la ocurrencia de comporta- mientos no esperados en el uso de los recursos públicos. Los servidores pueden comprometerse en actos irregula- res o ilegales, si sus propias entidades les otorgan incen- tivos 0 tentaciones que facilitan su realización, en perjui- cio del interés público. La actitud vigilante, la revisión de controles y el análisis de desviaciones a las políticas son una barrera de contención para la ocurrencia de tales actos. 03. Uno de los caminos más efectivos para transmitir un mensaje de comportamiento ético en la entidad es el buen ejemplo que deben brindar los responsables de la dirección. Otro camino es estableciendo un código de conducta para los servidores. Este código debe regular aspectos diversos tales como: integridad, conflicto de intereses, pagos inapropiados, aceptación de obsequios o beneficios no autorizados, divulgación de información confidencial, y, el pago o recepción de comisiones o, cual- quier otro acto de corrupción. 04. Las tentaciones que viabilizan la participación de servidores en actos irregulares o ilegales pueden ser de diversa naturaleza; dentro de ellas pueden referirse: al controles existentes que ofrecen una deficiente segrega- ción de funciones en áreas sensitivas relacionadas con el manejo de recursos, o simplemente, los controles no existep,,son débiles o no funcionan, b) desconcentración de decisiones que deja a la alta gerencia sin conocimiento de las acciones adoptadas por los niveles intermedios; y, c) sanciones disciplinarias benignas por comportamientos impropios, las cuales pierden su valor disuasivo. 100-03 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD Cada entidad debe diseñar su organiza- ción en base al criterio de racionalidad, de acuerdo ala naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Comentario: 01. Se denomina organización ala estructura formali- zada mediante la cual se identifican y grafican actividades y funciones, se determinan los cargos y las correspondien- tes líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación. Nlrganigrama describe la estructura formal de la enti- 02. La organización de una entidad proporciona el armazón que define las actividades que serán planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas. Involucra aspec- tos tales como: a) determinación de funciones y activida-