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cl$)@mO Pág 167743 l Ley orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funcionamiento. l Organigrama vigente. l Reglamento de organización y funciones - ROF, l Manual de organización y funciones - MOF. l Manual de procedimientos operativos l Plan operativo Institucional. l Presupuesto institucional, incluyendo modiflcacio nes y evaluaciones. l Estados fInancieros. l Informes de auditoría. l Denuncias.REVISIÓN Y APROBACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO / ’ , l Plan anual de control, incluyendo reprogramacio nes. l Informe de evaluación del plan anual de control. l Resoluciones y directivas emitidas por la entidad. l Convenios y contratos importantes. l Memoria Anual o Informe de Gestión l Relación de funcionarios de la entidad/ ; 1 ’ 1 l ’ 39. El archivo permanente debe revisarse y actualiza] periódicamente. Para que los archivos no se tornen dema. siado voluminosos, se debe retirar el material que no es dc uso corriente, pero tiene que retenerse y trasladarlo a 105 archivo inactivos identificando y registrando los motivos de dicho traslado. El archivo permanente debe actualizar. se periódicamente a fin de permitir su fácil utilización especialmente, en la fase de planeamiento de la auditoría La rèsponsabilidad de organizar el Archivo Pennanentl corresponde a las:45. La aprobación final del informe es una responsabi- idad del supervisor e implica también la aprobación de .os papeles de trabajo relacionados y la suficiencia de su :ontenido para respaldarlo. La revisión es importante y 10 debe efectuarse de manera superficial o a la ligera. Su .mportancia se basa en la necesidad de cerciorarse de que :l informe cuente con evidencia clara, demostrable y objetiva en respaldo de las labores de auditoría. 46. Al revisar los papeles de trabajo, el supervisor debe considerar los factores siguientes:I e a l Gerencias de Línea de la Contraloría General de 1; República; y, l Jefaturas de los Órganos de Auditoría Interna-OAl Archivo corriente de auditoría de gestibnl Conformidad con el programa de trabajo y con cualquier instrucción especifica. l Precisión, confiabilidad de la labor efectuada y acep- tabilidad de los papeles de trabajo relacionados como evidencia de dicha labor y los resultados alcanzados. l Validez y racionalidad de las conclusiones alcanza- das. 40. En este archivo se incluyen los papeles de trabajl D y evidencias que sustenten el resultado de la auditoría, as mí como también los criterios utilizados por los responsable, S de la fase de ejecución. El archivo corriente en la auditorí; de gestión se codifica con la letra “G”, habiéndose estable cido la codificación alfanumérica secuencial, para la, diversasáreasexaminadas. Paralacodificaciónadecuad; y organización de los papeles de trabajo de una auditoría la Contraloría General de la República ha establecido 11 siguiente:l Naturaleza y alcance de la discusión con funciona- rios de la entidad, así como la consideracibn dada a los hallazgos. 7 lS 3l Conformidad con las normas para la presentación de papeles de trabajo fijadas por el Organismo Superior de Control. 47. El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya realizado las tareas encomendadas a los miembros del equipo. Una revisión oportuna hace posible la continua- ción de la labor y aclarar cualquier asunto, evitando la interrupción originada por una revisión de los problemas, cuando el personal involucrado ha sido asignado a otras tareas.ARCHIVO CORRELATWO REFERENCIA CONTENIDO I GOfiRI\WR OEL INFORME RESUMEN DE AUDITORIA * Puntas pendientes y superados * Resumen de recmnd.eclones. conclvsiones ycE5seNaclones * Caria de representacion. cuando sea aplicabk. *Plmx de atención para el Supewcm . Lista de verificación de cmclustin de h auditoría * OmOldetíempo PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORiA Y MOD1FICACIONES REVISIÓN ESTRATÉGICA - Plan de reuision estmgka *Rqcxte de revés& &ratëgica CORRESPONDENCIA 1 ÁREA “A” PRUEBAS DE AtJDITORiA 2 AREA “8” PRUEBAS DE AtJDlTORiA 3 AREA “c” PRUEBAS DE AUDITORiA 1W COhWNICACl6N DE OBSERVACt0NE.S 200 EVALUAClb DE COMENTARIOS Y ACLARACIONES DE ENTIDAD EXAMNADA 41. El auditor debe utilizar su buen juicio y criteri para definir el material significativo a ser incluido en lc papeles de trabajo, con el fin de evitar que dstos lleguen ser una transcripciún completa de todos los documente de la entidad bajo examen, en lugar de un resumen de la labores de auditoría.0 IS a IS IS42. Para lograr la máxima utilidad y eficiencia y garantizar la calidad de la auditoría, es necesaria una revisión completa de los papeles de trabajo. El auditor encargado debe revisarlos papeles de trabajo elaborados por los miembros del equipo. 43. La revisión final y objetiva de los papeles de trabajo 5s responsabilidad del supervisor. Durante el curso de la auditoría, este debe haber revisado los papeles de trabajo -laborados; sin embargo, es necesario una revisión final le1 juego completo, dentro dc, las oficinas de la entidad 3ajo examen. 44. El superwsor debe poner sus iniciales en cada papel de trabajo, en señal de aprobación. Al revisar los Dapeles de trabajo debe determinar si la evidencia resu- mida en ellos es suficiente, a su juicio, para llegar a las mismas conclusiones y opinión. tal como están expresa- jas en el borrador del informe. CONF’IDENCIALIDAD Y PROTECCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO 48. La naturaleza confidencial de los papeles de traba- jo es una condición de especial importancia debido al hecho que su contenido revela el alcance de la auditoría y naturaleza de las pruebas aplicadas en forma selectiva. Esta naturaleza confidencial se mantiene durante el cur- so de la auditoría y después de realizada ésta, de manera permanente en los archivos de dichos documentos. 49. Enninguna circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo, mostrárselos a otras personas o hacer copias o extractos de los mismos. Debe dejar los papeles de trabajo guardados con la segu- ridad debida, cuando no estén en su poder. 50. Todos los papeles de trabajo deben protegerse para asegurarse de que son accesibles sólo a personas autoriza- das. No debe dejarse los papeles de trabajo durante el día en lugares donde pueden ser accesibles al publico, personal de la entidad u otras personas que no están autorizadas a examinarlos. El material confidencial, como por ejemplo los planes de la entidad e informes de naturaleza delicada, debenguardarse con las seguridades necesarias cuando no Iltilizan, para evitar una revelación no autorizada. 01. El Diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término